gru 5, 2024 | artykuły, blog, usługi
Opodatkowanie garaży wielostanowiskowych przez lata budziło liczne kontrowersje i prowadziło do sporów między podatnikami a organami podatkowymi. Problem ten był tak poważny, że trafił aż do Trybunału Konstytucyjnego, który w październiku 2023 r. orzekł, że zróżnicowanie stawek podatkowych w tej kwestii jest niezgodne z Konstytucją.
W odpowiedzi na wyrok Trybunału nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wprowadza rozwiązanie, które kończy lata niepewności. Nowe przepisy, które wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku, jasno precyzują, że garaże wielostanowiskowe w budynkach mieszkalnych będą opodatkowane jako część budynku mieszkalnego. Pomieszczenia przeznaczone do przechowywania pojazdów zostaną jednoznacznie zaklasyfikowane jako część mieszkalna, niezależnie od tego, czy miejsce postojowe ma wyodrębnioną księgę wieczystą, czy nie.
Zmiana dotyczy wyłącznie miejsc parkingowych znajdujących się wewnątrz budynków mieszkalnych. Garaże wolnostojące lub miejsca postojowe poza budynkami mieszkalnymi pozostaną opodatkowane według dotychczasowych zasad.
Kto skorzysta?
- Właściciele mieszkań z miejscami postojowymi w garażach wielostanowiskowych,
- Firmy zarządzające nieruchomościami wielorodzinnymi.
lis 28, 2024 | artykuły, blog, usługi
W świecie podatków zmiany są nieuniknione, a ich skutki odczuwają zarówno przedsiębiorcy, jak i samorządy. Jednym z najnowszych przykładów są zmiany w zakresie podatku od nieruchomości, w tym wprowadzenie nowego załącznika do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który zawiera katalog obiektów kwalifikowanych jako budowle.
Co to oznacza w praktyce?
Zdaniem ustawodawcy załącznik ma na celu rozwiązanie dotychczasowych sporów z organami podatkowymi, usunięcie rozbieżności interpretacyjnych – nowy załącznik reguluje zasady opodatkowania m.in. silosów, obiektów kontenerowych (trwale związanych z gruntem) czy kiosków (trwale związanych z gruntem), których opodatkowanie do tej pory budziło wiele kontrowersji i wielokrotnie wiązało się z długoletnimi bataliami sądowymi.
Co istotne, ustawa wprowadza również nową definicję „trwałego związania z gruntem”, która odgrywa kluczową rolę w klasyfikacji części obiektów jako budowli. Zgodnie z projektem trwałe związanie z gruntem obejmuje nie tylko fundamenty, ale również inne elementy techniczne powodujące, że obiekt jest funkcjonalnie nieruchomy i dające temu obiektowi możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznych – potocznie mówiąc według nowej definicji o tym czy obiekt jest trwale związany z gruntem decyduje tzw. „test warunków atmosferycznych” czy „test wiatru”.
Pozytywnie należy ocenić sam fakt wprowadzenia takiej definicji, jednak zaproponowana zmiana otwiera pole do nowych, rozszerzających interpretacji i wymaga większej uwagi ze strony podatników.
lis 25, 2024 | artykuły, blog
Zmiany w podatku od nieruchomości tuż tuż! Już od 1 stycznia 2025 roku planowane są istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości.
Kluczową zmianą będzie wprowadzenie nowych definicji budynku i budowli do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Może to znacząco wpłynąć na obowiązki podatkowe przedsiębiorców, właścicieli nieruchomości oraz innych podmiotów korzystających z infrastruktury budowlanej.
Co się zmienia?
Kluczowe definicje:
- Budynek: Nadal będzie to obiekt posiadający fundamenty, dach i przegrody budowlane, ale nowością jest m.in. dodanie warunku wzniesienia w wyniku robót budowalnych oraz wyłącznie z definicji budynków tzw. obiektów magazynowych przeznaczonych do przechowywania materiałów sypkich, ciekłych czy gazowych (do tej pory spornych).
- Budowla: Zmiany obejmują stworzenie szczegółowego załącznika z listą obiektów klasyfikowanych jako budowle. Dodatkowo definicja została rozszerzona o konkretne grupy obiektów. Posłużono się znanym z prawa budowlanego pojęciem urządzeń budowlanych, których definicja jest niedookreślona i może prowadzić do nadużyć, w szczególności do rozszerzającej interpretacji przepisów przez organy podatkowe.
Potencjalne konsekwencje zmian:
- Nowy zakres opodatkowania: Zmiany mogą oznaczać, że obiekty dotychczas nieopodatkowane lub kwalifikowane jak budynki zostaną uznane za budowle, co może wpłynąć na podwyższenie zobowiązań podatkowych.
- Większa precyzja, ale i obowiązki: Właściciele nieruchomości muszą dostosować swoje deklaracje do nowych definicji. W niektórych przypadkach może być konieczna zmiana klasyfikacji budynków i budowli.
wrz 30, 2024 | artykuły, blog
Kawa i przekąski – Jeśli kawa, herbata czy inne napoje oraz przekąski są udostępniane pracownikom w biurze w celu poprawy warunków pracy lub służą jako element spotkań z kontrahentami, przedsiębiorca może zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Koszty te pomagają w zapewnieniu komfortu pracy, co bezpośrednio przekłada się na wydajność pracowników oraz ma niewątpliwie wpływ na przebieg spotkania z kontrahentem.
Co w sytuacji, gdy przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i nie zatrudnia pracowników, a swoją firmę prowadzi z domu?
W przypadku tego przedsiębiorcy takie wydatki mogą być uznane przez organy podatkowe za wydatki osobiste (na własny użytek przedsiębiorcy), niezwiązane bezpośrednio z działalnością gospodarczą. Sytuacja jednak wygląda inaczej, gdy przedsiębiorca organizuje spotkania z kontrahentami w swoim mieszkaniu i podczas tych spotkań oferuje kawę lub przekąski. W takim przypadku można rozważyć zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Ważne jest jednak, aby przedsiębiorca potrafił wykazać ich biznesowy charakter, np. prowadząc kalendarz faktycznych spotkań i zachowując faktury.
A co z ekspresem do kawy?
Zakup ekspresu do kawy również może być zaliczony do kosztów podatkowych, ale pod pewnymi warunkami. Podobnie jak w przypadku kawy czy herbaty, decydujące znaczenie ma cel zakupu. Jeżeli ekspres jest wykorzystywany w biurze, w przestrzeni wspólnej dla pracowników lub w strefie spotkań biznesowych z kontrahentami, jego zakup spełnia kryteria wydatku związanego z prowadzoną działalnością. To inwestycja w poprawę warunków pracy oraz lepszą atmosferę spotkań biznesowych.
⚠️ Pamiętaj o rozróżnieniu – Koszty reprezentacji, takie jak wystawne przyjęcia czy luksusowe prezenty, nie są kosztem uzyskania przychodów. Kluczowe jest więc, aby zakup kawy czy sprzętu miał bezpośredni związek z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie był wyłączony z możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych.
Życzymy udanego Dnia Kawy i przypominamy – dobra kawa to nie tylko przyjemność, ale i potencjalna oszczędność podatkowa.
wrz 20, 2024 | artykuły, blog
DAROWIZNA NA CELE POŻYTKU PUBLICZNEGO
Aby pomniejszyć dochód opodatkowany CIT o wartość przekazanych darowizn muszą one być – zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 Ustawy CIT przekazane:
- na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Jednym z takich celów jest pomoc ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
- organizacjom, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy.
Ważne!
W pierwszej kolejności należy zaznaczyć, że Ustawa CIT nie uzależnia odliczenia darowizny od tego, by obdarowany podmiot posiadał status organizacji pożytku publicznego (OPP).
Ustawa odwołuje się jedynie do przepisów, które definiują organizacje pozarządowe, które mogą prowadzić działalność pożytku publicznego.
Organizacjami pozarządowymi są osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, które:
- nie są jednostkami sektora finansów publicznych w rozumieniu ustawy o finansach publicznych lub przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi,
- nie działają w celu osiągnięcia zysku.
Ponadto odliczeniu od dochodu podlega darowizna udzielona na rzecz:
-
- osób prawnych i jednostek organizacyjnych działających na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego,
- stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego,
- spółdzielni socjalnych,
- spółek akcyjnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością oraz klubów sportowych, które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Jeśli chodzi o osoby prawne czy jednostki organizacyjne kościoła katolickiego to są to m.in. parafie, diecezje, Caritas Polska czy Caritas danej diecezji.
Odliczyć można darowizny łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu.
Pamiętajmy, że nie odliczymy darowizn przekazanych na rzecz m.in.:
-
- partii politycznych,
- związków zawodowych i organizacji pracodawców,
- samorządów zawodowych.
Odliczeniu od dochodu nie podlegają także darowizny przekazane na rzecz:
-
- osób fizycznych oraz
- prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, czy wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Pamiętajmy – darowizna na rzecz pracowników, współpracowników czy ich rodzin nie może być odliczona od dochodu.
Ważne!
Aby odliczyć darowiznę od dochodu należy posiadać dowód wpłaty na rachunek bankowy. Jeśli darowizna ma postać rzeczową – kluczowy jest dokument z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.
DAROWIZNA NA RZECZ SZKÓŁ
W powodzi ucierpiało wiele szkół. Przekazując darowizny szkołom można skorzystać z mechanizmu odliczenia darowizny od dochodu, łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu.
Ważne!
Korzyści podatkowe dają darowizny przekazane jedynie określonym szkołom.
Ustawodawca wskazuje tu na:
-
- publiczne szkoły prowadzące kształcenie zawodowe, o których mowa w 4 pkt 28a Prawa oświatowego, czyli:
- pięcioletnie technikum,
- trzyletnią branżową szkołę I stopnia,
- trzyletnią szkołę specjalną przysposabiającą do pracy,
- dwuletnią branżową szkołę II stopnia,
- szkołę policealną dla osób posiadających wykształcenie średnie lub wykształcenie średnie branżowe, o okresie nauczania nie dłuższym niż 2,5 roku,
- szkoły artystyczne,
- publiczne placówki i centra, o których mowa w 2 pkt 4 Prawa oświatowego, czyli
- placówki kształcenia ustawicznego,
- centra kształcenia zawodowego oraz
- branżowe centra umiejętności.
Odliczenie stosuje się w przypadku gdy przedmiotem darowizny są materiały dydaktyczne lub środki trwałe, z wyjątkiem materiałów dydaktycznych lub środków trwałych, które nie są kompletne, zdatne do użytku lub są starsze niż 12 lat.
Uwaga!
Przekazanie darowizny szkole podstawowej lub liceum ogólnokształcącemu nie uprawnia do odliczenia wartości darowizny od dochodu.
DAROWIZNA A KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU
Darowizny pieniężne nie mogą być uwzględniane w kosztach uzyskania przychodów.
Kosztem uzyskania przychodów mogą być jednak koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych (za wyjątkiem napojów alkoholowych) przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.
Uwaga!
Przekazując artykuły spożywcze zaliczymy ich wartość do kosztów podatkowych pod warunkiem, że obdarowanym będzie OPP.
W kolejnych wpisach postaramy się wskazać, jaki wpływ na możliwość ujęcia pomocy w kosztach uzyskania przychodów, przyjęte przez firmę zasady CSR.
ZAPOMOGI
Jedną z form pomocy dla poszkodowanych mogą być zapomogi. Ustawa PIT zwalnia z podatku zapomogi. Kwota zwolnienia jest różna w zależności od tego, z jakiego źródła zapomoga jest finansowana.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 Ustawy PIT zwalnia się z podatku PIT zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych czy klęsk żywiołowych:
-
- z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
- z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł
Warto wskazać, że zwolnienia powyższe nie są ograniczone podmiotowo. Tym samym, jeśli zapomoga zostanie udzielona np. byłemu pracownikowi ze środków obrotowych firmy, to do kwoty 6.000 zł jest zwolniona z PIT.
Kwestią bardziej problematyczną jest to, czy wydatki na zapomogi mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Tutaj można się spodziewać różnego podejścia organów podatkowych. W interpretacji z 20 grudnia 2019 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.496.2019.1.AT, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podzielił stanowisko podatnika wskazujące na możliwość ujęcia takiego wydatku na rzecz pracowników i byłych pracowników jako kosztu.
PODATEK VAT
17 września Minister Finansów opublikował w Dzienniku Ustawy (poz. 1381) rozporządzenie w sprawie obniżenia stawek VAT na towary i usługi przekazane nieodpłatnie na rzecz powodzian.
Zgodnie z tym rozporządzeniem do dnia 31 grudnia 2024 r. obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku stosuje się do:
-
- dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy
- świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy
– na cele związane z pomocą poszkodowanym wskutek intensywnych opadów atmosferycznych lub powodzi we wrześniu 2024 r.
Rozporządzenie nie precyzuje ani nie ogranicza zakresu przekazywanych nieodpłatnie towarów i usług.
Obniżoną stawkę podatku, o której mowa w ust. 1, stosuje się wyłącznie do dostaw towarów lub świadczenia usług dokonywanych na rzecz:
1) organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
2) jednostek samorządu terytorialnego;
3) podmiotów leczniczych w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy o działalności leczniczej;
4) Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych.
Obniżoną stawkę podatku stosuje się pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy między podatnikiem dokonującym dostawy towarów lub świadczącym usługi, o których mowa w ust. 1, oraz obdarowanym/otrzymującym nieodpłatną usługę z której wynika, że dostarczane towary lub świadczone usługi będą wykorzystane na cele związane z pomocą poszkodowanym wskutek intensywnych opadów atmosferycznych lub powodzi we wrześniu 2024 r.
