utworzone przez Anna Sutkowska | gru 6, 2024 | artykuły, blog, usługi
Mikołajki to doskonała okazja, by docenić pracowników i podarować im coś wyjątkowego. Ale czy świąteczne prezenty to tylko wyraz wdzięczności, czy również temat, który może wpłynąć na rozliczenia podatkowe?
Przygotowaliśmy dla Państwa krótkie podsumowanie dwóch najpopularniejszych rozwiązań:
- Prezenty jako koszt uzyskania przychodu (i przychód dla pracownika)
Dla pracodawcy: Prezenty motywacyjne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, jeśli wspierają relacje w zespole i efektywność pracowników.
Dla pracownika: Wartość prezentu dolicza się do wynagrodzenia – podlega opodatkowaniu PIT i składkom ZUS.
Warto pamiętać, że prezenty finansowane z ZFŚS mogą korzystać ze zwolnienia z PIT, jeśli wraz z innymi świadczeniami z Funduszu nie przekroczą w ciągu roku ustawowego limitu tysiąca złotych. Niestety wydatki na zakup prezentów ze środków ZFŚS nie będą po stronie pracodawcy kosztem podatkowym. Kosztem bowiem są przekazane odpisy na ZFŚS.
2. Prezenty jako darowizny (bez przychodu dla pracownika)
Dla pracownika: Brak obowiązku doliczania wartości upominku do wynagrodzenia – prezenty są wolne od PIT i składek ZUS.
Dla pracodawcy: Niestety, darowizny nie spełniają warunków do uznania ich za koszty podatkowe.
Co na to organy podatkowe?
Przegląd interpretacji indywidualnych wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, że brak jest jednolitego podejścia do kwestii rozliczania prezentów. Kwalifikacja zależy od konkretnej sytuacji i interpretacji organów podatkowych.
Jakie wnioski?
Koszt uzyskania przychodu: Prezenty motywacyjne mogą być korzystne dla firmy, ale wiążą się z obowiązkiem rozliczenia PIT po stronie pracowników.
Darowizny: Są proste i bezpieczne podatkowo dla pracowników, ale nie stanowią kosztów podatkowych dla firmy.
utworzone przez Anna Sutkowska | gru 5, 2024 | artykuły, blog, usługi
Opodatkowanie garaży wielostanowiskowych przez lata budziło liczne kontrowersje i prowadziło do sporów między podatnikami a organami podatkowymi. Problem ten był tak poważny, że trafił aż do Trybunału Konstytucyjnego, który w październiku 2023 r. orzekł, że zróżnicowanie stawek podatkowych w tej kwestii jest niezgodne z Konstytucją.
W odpowiedzi na wyrok Trybunału nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wprowadza rozwiązanie, które kończy lata niepewności. Nowe przepisy, które wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku, jasno precyzują, że garaże wielostanowiskowe w budynkach mieszkalnych będą opodatkowane jako część budynku mieszkalnego. Pomieszczenia przeznaczone do przechowywania pojazdów zostaną jednoznacznie zaklasyfikowane jako część mieszkalna, niezależnie od tego, czy miejsce postojowe ma wyodrębnioną księgę wieczystą, czy nie.
Zmiana dotyczy wyłącznie miejsc parkingowych znajdujących się wewnątrz budynków mieszkalnych. Garaże wolnostojące lub miejsca postojowe poza budynkami mieszkalnymi pozostaną opodatkowane według dotychczasowych zasad.
Kto skorzysta?
- Właściciele mieszkań z miejscami postojowymi w garażach wielostanowiskowych,
- Firmy zarządzające nieruchomościami wielorodzinnymi.
utworzone przez Anna Sutkowska | lis 28, 2024 | artykuły, blog, usługi
W świecie podatków zmiany są nieuniknione, a ich skutki odczuwają zarówno przedsiębiorcy, jak i samorządy. Jednym z najnowszych przykładów są zmiany w zakresie podatku od nieruchomości, w tym wprowadzenie nowego załącznika do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który zawiera katalog obiektów kwalifikowanych jako budowle.
Co to oznacza w praktyce?
Zdaniem ustawodawcy załącznik ma na celu rozwiązanie dotychczasowych sporów z organami podatkowymi, usunięcie rozbieżności interpretacyjnych – nowy załącznik reguluje zasady opodatkowania m.in. silosów, obiektów kontenerowych (trwale związanych z gruntem) czy kiosków (trwale związanych z gruntem), których opodatkowanie do tej pory budziło wiele kontrowersji i wielokrotnie wiązało się z długoletnimi bataliami sądowymi.
Co istotne, ustawa wprowadza również nową definicję „trwałego związania z gruntem”, która odgrywa kluczową rolę w klasyfikacji części obiektów jako budowli. Zgodnie z projektem trwałe związanie z gruntem obejmuje nie tylko fundamenty, ale również inne elementy techniczne powodujące, że obiekt jest funkcjonalnie nieruchomy i dające temu obiektowi możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznych – potocznie mówiąc według nowej definicji o tym czy obiekt jest trwale związany z gruntem decyduje tzw. „test warunków atmosferycznych” czy „test wiatru”.
Pozytywnie należy ocenić sam fakt wprowadzenia takiej definicji, jednak zaproponowana zmiana otwiera pole do nowych, rozszerzających interpretacji i wymaga większej uwagi ze strony podatników.
utworzone przez Anna Sutkowska | lis 25, 2024 | artykuły, blog
Zmiany w podatkach od nieruchomości tuż tuż! Już od 1 stycznia 2025 roku planowane są istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości.
Kluczową zmianą będzie wprowadzenie nowych definicji budynku i budowli do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Może to znacząco wpłynąć na obowiązki podatkowe przedsiębiorców, właścicieli nieruchomości oraz innych podmiotów korzystających z infrastruktury budowlanej.
Co się zmienia?
Kluczowe definicje:
- Budynek: Nadal będzie to obiekt posiadający fundamenty, dach i przegrody budowlane, ale nowością jest m.in. dodanie warunku wzniesienia w wyniku robót budowalnych oraz wyłącznie z definicji budynków tzw. obiektów magazynowych przeznaczonych do przechowywania materiałów sypkich, ciekłych czy gazowych (do tej pory spornych).
- Budowla: Zmiany obejmują stworzenie szczegółowego załącznika z listą obiektów klasyfikowanych jako budowle. Dodatkowo definicja została rozszerzona o konkretne grupy obiektów. Posłużono się znanym z prawa budowlanego pojęciem urządzeń budowlanych, których definicja jest niedookreślona i może prowadzić do nadużyć, w szczególności do rozszerzającej interpretacji przepisów przez organy podatkowe.
Potencjalne konsekwencje zmian:
- Nowy zakres opodatkowania: Zmiany mogą oznaczać, że obiekty dotychczas nieopodatkowane lub kwalifikowane jak budynki zostaną uznane za budowle, co może wpłynąć na podwyższenie zobowiązań podatkowych.
- Większa precyzja, ale i obowiązki: Właściciele nieruchomości muszą dostosować swoje deklaracje do nowych definicji. W niektórych przypadkach może być konieczna zmiana klasyfikacji budynków i budowli.
utworzone przez Anna Sutkowska | paź 3, 2024 | artykuły, blog
Obowiązki w zakresie cen transferowych zazwyczaj dotyczą podmiotów powiązanych. Identyfikacja powiązań między podmiotami jest zatem kluczowa do prawidłowego określenia i wypełnienia obowiązków w tym zakresie. W tym artykule chcielibyśmy przybliżyć to zagadnienie oraz zwrócić uwagę na powiązania, których często nie widać na pierwszy rzut oka.
Zanim jednak przejdziemy do definicji powiązań wynikającej z ustaw o podatkach dochodowych przypominamy, że znacząco różni się ona od definicji wynikającej z ustawy o rachunkowości, czy z Międzynarodowych Standardów Rachunkowości. Należy mieć to na uwadze weryfikując obowiązki w zakresie cen transferowych.
Wywieranie znaczącego wpływu
Niewiele osób zwraca uwagę na pojęcie znaczącego wpływu. To od niego tak naprawdę rozpoczyna się analiza zależności pomiędzy osobami czy innymi podmiotami gospodarczymi. Pojęcie znaczącego wpływu stanowi punkt wyjścia do dalszej analizy. I tak, powiązania ze względu na wywieranie znaczącego wpływu można podzielić na dwie grupy:
- powiązania kapitałowo – zarządcze,
- powiązania osobowe.
Należy pamiętać, że z wywieraniem znaczącego wpływu mamy do czynienia zarówno w sytuacji, gdy jeden podmiot wywiera wpływ na drugi podmiot, jak i gdy taki wpływ wywiera małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot. Ale o czym tak naprawdę mówimy?
Powiązania kapitałowo – zarządcze
Powiązania kapitałowo – zarządcze odnoszą się do sytuacji, w których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na inny podmiot poprzez posiadanie istotnego udziału w jego kapitale, prawach głosu lub organach zarządzających. Wywieranie znaczącego wpływu występuje, gdy podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada co najmniej 25%:
- udziałów w kapitale – tj. powiązanie poprzez udział w kapitale zakładowym innego podmiotu,
- praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających – tj. powiązanie poprzez prawa głosu w organach podatnika,
- udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach lub majątku – tj. powiązanie poprzez prawo do części zysków, strat lub majątku innego podmiotu, w tym poprzez instrumenty finansowe takie jak jednostki uczestnictwa czy certyfikaty inwestycyjne.
Przykładowo, jeżeli spółka A posiada 50% udziałów w spółce B, to między tymi spółkami występuje bezpośrednie powiązanie kapitałowe. Powiązanie pośrednie występowałoby by wtedy, gdyby w naszym przykładzie pojawił się trzeci podmiot, w którym spółka B posiadałaby 50% udziałów.
Ilustrując to na przykładzie: spółka A posiada 50% udziałów w podmiocie B, a podmiot B posiada 50% udziałów w podmiocie C. W takiej sytuacji podmiot A jest powiązany bezpośrednio ze spółką B oraz pośrednio z podmiotem C. Spółki B i C są powiązane ze sobą bezpośrednio.
Powiązania osobowe
Określenie powiązań osobowych może okazać się bardziej problematyczne, bowiem powiązania osobowe wynikają z relacji między osobami fizycznymi a podmiotami gospodarczymi. Wywieranie znaczącego wpływu w tym przypadku rozumiane jest jako:
- faktyczna zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych podmiotu,
- pozostawanie w związku małżeńskim lub pokrewieństwo czy powinowactwo do drugiego stopnia.
Przykładem powiązań osobowych jest sytuacja, w której osoba pełniąca funkcję prezesa w jednej spółce jest jednocześnie małżonkiem osoby będącej dyrektorem finansowym w innej spółce. Mimo braku jakichkolwiek powiązań kapitałowych między tymi spółkami, istnieje możliwość wpływania na warunki transakcji zawieranych między tymi spółkami ze względu na relacje osobowe. I to należy sprawdzić.
Innym przykładem takich powiązań może być sytuacja, gdy ta sama osoba pełni funkcję członka zarządu w spółce A oraz funkcję prezesa zarządu w spółce B.
Najtrudniejszym do rozpoznania powiązaniem, o którym wielu podatników zapomina, jest powiązanie poprzez faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych podmiotu. Problemem w określeniu tego typu powiązań jest brak jednoznacznej definicji pojęć „zdolność do wpływania” i „kluczowe decyzje gospodarcze” i konieczność oparcia się niejednokrotnie o subiektywną opinię podatnika. Co przekłada się na wątpliwości interpretacyjne.
Informacje o tego typu transakcjach czerpiemy m.in. z uzasadnienia do ustawy wprowadzającej przepisy o cenach transferowych. Mogą to być np. kluczowe decyzje gospodarcze podmiotu czy podbój nowych rynków zbytu. Jeśli zatem spółka (lub inny podmiot) kupuje usługę rozwoju biznesu od kontrahenta B2B, a zakres jego czynności zawiera podejmowanie kluczowych decyzji w ramach biznesu spółki – mamy do czynienia z podmiotami powiązanymi. Oznacza to, że jeśli przekroczymy progi musimy takie transakcje raportować lub nawet dokumentować i raportować. Musimy też pamiętać że zawsze stosujemy art. 11c CIT czyli zasadę ceny rynkowej.
Powiązania inne niż wynikające z wywierania znaczącego wpływu
W myśl polskich przepisów o cenach transferowych, za podmioty powiązane uznawane są również:
- podatnik i jego zagraniczny zakład,
- spółka komandytowa lub spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jej komplementariusz,
- spółka jawna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne i jej wspólnik,
- „sztuczne struktury właścicielskie” (relacje, które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych).
Teoria teorią, a praktyka swoje
Praktyka pokazuje, że ustalenie powiązań nie zawsze jest takie proste. Wynika to z szerokiego rozumienia powiązań na gruncie podatków dochodowych, ale również z faktu, że przepisy nie zawsze są jasne. Nawet najprostsze, wydawać by się mogło, ustalenie powiązań przez Skarb Państwa i JST może przysporzyć problemów. To, że powiązania przez Skarb Państwa lub JST, które pozwala na zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego budzi wiele wątpliwości, widać w pojawiających się interpretacjach. Skarb Państwa, jako właściciel lub współwłaściciel wielu przedsiębiorstw, może wpływać na decyzje gospodarcze tych podmiotów. W takiej sytuacji tworzą się też powiązania kapitałowe. Oznacza to, że transakcje pomiędzy przedsiębiorstwami kontrolowanymi przez Skarb Państwa mogą podlegać regulacjom dotyczącym cen transferowych.
Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych w przypadku gdy powiązania wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami (art. 11n pkt 5 ustawy o CIT).
Zwolnienie to odnosi się do sytuacji, w której Skarb Państwa posiada udziały lub wywiera znaczący wpływ na podmiot powiązany. Kwestię problematyczną stanowi bowiem identyfikacja, czy zwolnienie to może być zastosowane w ich konkretnym przypadku.
Warunek wyłączności powiązań a zwolnienie
Kluczowe dla zastosowania zwolnienia jest spełnienie warunku „wyłączności”. Wyłączność oznacza, że preferencja przysługuje jedynie wtedy, gdy podmiot jest powiązany bezpośrednio, bez udziału innych podmiotów, ze Skarbem Państwa. Natomiast gdy powiązania są pośrednie, tzn. w sytuacji, w której jeden podmiot posiada w drugim podmiocie udziały lub prawo za pośrednictwem innego podmiotu lub większej liczby podmiotów, zwolnienie nie obowiązuje.
W tym miejscu warto zaznaczyć także, że zwolnienie nie będzie również możliwe do zastosowania w przypadku powiązań mieszanych, tj., gdy oprócz powiązań wynikających wyłącznie z powiązań ze Skarbem Państwa lub jednostką samorządu terytorialnego występują inne powiązania.
O czym należy pamiętać?
Prawidłowa identyfikacja zarówno powiązań kapitałowo – zarządczych, jak i osobowych jest fundamentem prawidłowego wypełnienia obowiązków raportowych i dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych. Dogłębna analiza relacji z innymi podmiotami oraz osób pełniących kluczowe role pozwala na uniknięcie ryzyk podatkowych i sankcji związanych z nieprawidłowym dopełnieniem obowiązków w zakresie cen transferowych.
Niewłaściwe rozpoznanie takich powiązań może skutkować nieprawidłowościami w dokumentacji lub formularzu TPR lub brakiem świadomości o obowiązkach z zakresu cen transferowych, co w konsekwencji może prowadzić do odpowiedzialności karno-skarbowej. Podczas kontroli tego typu błędy mogą zostać łatwo wykryte i kosztować fortunę
Pamiętajmy, że …
Wywieranie znaczącego wpływu a wywierania znaczącego wpływu identyfikowane tworzy powiązanie w rozumieniu przepisów o cenach transferowych, po spełnieniu ustawowych kryteriów.
Powiązania osobowe a to relacje między osobami fizycznymi a podmiotami gospodarczymi, które mogą wpływać na decyzje biznesowe tych podmiotów. Obejmują faktyczną zdolność do wpływania na kluczowe decyzje gospodarcze oraz powiązania rodzinne, takie jak związek małżeński czy pokrewieństwo do drugiego stopnia.
Brak precyzyjnych definicji pojęć a pojęcia „faktyczny wpływ” i „kluczowe decyzje gospodarcze” nie są zdefiniowane w polskich przepisach, co prowadzi do dużego subiektywizmu, a tym samym zwiększa ryzyko błędów.
Dokładna analiza relacji a analiza relacji z innymi podmiotami oraz osób pełniących kluczowe role jest niezbędna do zminimalizowania ryzyk podatkowych i sankcji związanych z nieprawidłowym raportowaniem transakcji między podmiotami powiązanymi.
utworzone przez Anna Sutkowska | wrz 30, 2024 | artykuły, blog
Kawa i przekąski – Jeśli kawa, herbata czy inne napoje oraz przekąski są udostępniane pracownikom w biurze w celu poprawy warunków pracy lub służą jako element spotkań z kontrahentami, przedsiębiorca może zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Koszty te pomagają w zapewnieniu komfortu pracy, co bezpośrednio przekłada się na wydajność pracowników oraz ma niewątpliwie wpływ na przebieg spotkania z kontrahentem.
Co w sytuacji, gdy przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i nie zatrudnia pracowników, a swoją firmę prowadzi z domu?
W przypadku tego przedsiębiorcy takie wydatki mogą być uznane przez organy podatkowe za wydatki osobiste (na własny użytek przedsiębiorcy), niezwiązane bezpośrednio z działalnością gospodarczą. Sytuacja jednak wygląda inaczej, gdy przedsiębiorca organizuje spotkania z kontrahentami w swoim mieszkaniu i podczas tych spotkań oferuje kawę lub przekąski. W takim przypadku można rozważyć zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Ważne jest jednak, aby przedsiębiorca potrafił wykazać ich biznesowy charakter, np. prowadząc kalendarz faktycznych spotkań i zachowując faktury.
A co z ekspresem do kawy?
Zakup ekspresu do kawy również może być zaliczony do kosztów podatkowych, ale pod pewnymi warunkami. Podobnie jak w przypadku kawy czy herbaty, decydujące znaczenie ma cel zakupu. Jeżeli ekspres jest wykorzystywany w biurze, w przestrzeni wspólnej dla pracowników lub w strefie spotkań biznesowych z kontrahentami, jego zakup spełnia kryteria wydatku związanego z prowadzoną działalnością. To inwestycja w poprawę warunków pracy oraz lepszą atmosferę spotkań biznesowych.
⚠️ Pamiętaj o rozróżnieniu – Koszty reprezentacji, takie jak wystawne przyjęcia czy luksusowe prezenty, nie są kosztem uzyskania przychodów. Kluczowe jest więc, aby zakup kawy czy sprzętu miał bezpośredni związek z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie był wyłączony z możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych.
Życzymy udanego Dnia Kawy i przypominamy – dobra kawa to nie tylko przyjemność, ale i potencjalna oszczędność podatkowa.