Rozporządzenie w sprawie Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw w dniu 29 sierpnia 2024 roku
(Dz.U. z 2024 r. poz. 1314).
Rozporządzenie nakłada obowiązek raportowania ksiąg rachunkowych w dwóch strukturach (zwanych łącznie jako JPK_CIT):
- schemie JPK_KR_PD, zawierającej informacje o ewidencji księgowej,
- schemie JPK_ST_KR, zawierającej ewidencję środków trwałych.
Głównym założeniem wprowadzenia JPK_CIT jest otrzymywanie cyklicznego, szczegółowego rocznego zestawienia księgowań stanowiących podstawę do wyliczenia CIT, a przez to zwiększenie transparentności danych podatkowych.
Od kiedy i jakich kategorii podmiotów dotyczy?
MF określiło harmonogram następujących po sobie terminów wdrażania JPK_CIT dla poszczególnych grup podatników (obie ww. struktury będą wymagane od początku obowiązywania regulacji dla danej grupy podatników):
- Dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 mln euro, terminem jest 31 grudnia 2024 r.,
- Dla podatników CIT obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT oraz podatników PIT w tej samej sytuacji, terminem jest 31 grudnia 2025 r.,
- Natomiast dla pozostałych podatników CIT oraz PIT, terminem jest 31 grudnia 2026 r.
Powyższy harmonogram oznacza, że podatnicy powinni możliwie najszybciej rozpocząć proces przygotowania do wdrożenia struktur JPK_CIT.
Struktury JPK_KR_PD i JPK_ST – jakich danych dotyczą?
Celem wdrożenia nowej struktury JPK_KR_PD jest umożliwienie szczegółowego raportowania danych związanych z zapisami księgowymi,
w tym wyniku podatkowego i bilansowego. Nowa schema ma bezpośrednie przełożenie na proces weryfikacji poprawności kalkulacji podatkowych wykazywanych w sprawozdaniach. Ma to usprawnić kontrolną działalność jednostek KAS i – jak się wydaje – zmniejszy zaangażowanie podatników w udzielanie wyjaśnień podczas ewentualnej kontroli.
Nowa struktura JPK_KR_PD wprowadza wystandaryzowane plany kont dla różnych typów jednostek, takich jak podmioty sektora finansowego (banki, zakłady ubezpieczeń), organizacje pożytku publicznego i inne, co wymaga sporządzenia mapowania danych dla poszczególnych rodzajów kont.
Nowa struktura JPK_ST_KR wymaga z kolei raportowania bardzo szczegółowych informacji o prowadzonej ewidencji środków trwałych. Obecna wersja schemy wskazuje jako obligatoryjne – przykładowo – takie pola jak: potwierdzenia nabycia, datę wytworzenia lub wykreślenia
z ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnej i prawnej. Będzie to wymagało przekazywania danych dotyczących m.in. dowodu potwierdzającego ww. operacje, dokument OT, numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, jak również wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.
W rezultacie, podatnicy będą musieli zweryfikować prowadzoną przez siebie ewidencję ŚT z perspektywy gromadzenia niezbędnego kompletu informacji.
Co robić?
Należy możliwie najszybciej rozpocząć prace nad dostosowaniem swoich systemów do nowych wymogów JPK_CIT. W pierwszym kroku należy rozpocząć weryfikację obecnego procesu kalkulacji CIT, by następnie porównać zakres dostępnych danych w systemie z danymi opisanymi przez MF w strukturach JP_KR_PD oraz JPK_ST_KR.
Należy więc przeprowadzić pogłębioną analizę procesów księgowych, w tym jakości danych czy języka, w jakim obecnie prowadzona
jest ewidencja księgowa.
Proces dostosowania do nadchodzących zmian może okazać się czasochłonny, dlatego zachęcamy do nadania temu zagadnieniu odpowiedniego priorytetu.