KSeF stanowi centralny i ogólnopolski rejestr faktur VAT, prowadzony w postaci elektronicznej. Umożliwia wystawianie i udostępnianie faktur ustrukturyzowanych. Informacja o wystawionej w ten sposób fakturze ma wpływać do rejestru niezwłocznie, z chwilą jej wystawienia i umożliwiać wgląd do niej organom podatkowym. System docelowo ma zastąpić fakturę wystawianą w dotychczasowej postaci. Rozwiązanie to umożliwia weryfikację wystawianych faktur, ich przechowywanie i dostarczanie do odbiorców, a także zapewnia bieżący wgląd organom podatkowym.

Faktura ustrukturyzowana to faktura wystawiona za pomocą systemu KSeF wraz z przydzielonym numerem identyfikującym tę fakturę w systemie. Wystawiana jest według określonego wzorca opublikowanego przez Ministerstwo Finansów, w jednakowej strukturze dla wszystkich rodzajów faktur. Stanowi nową formę dokumentu sprzedaży w odczytywalnym przez oprogramowanie i poddającym się wizualizacji formacie elektronicznym za pośrednictwem scentralizowanego systemu. Faktury KSeF są dokumentami elektronicznymi w formacie XML i bywają nazywane eFakturami. Nie należy mylić ich z fakturą elektroniczną -cyfrowym odpowiednikiem faktury tradycyjnej, występującym najczęściej w obiegu gospodarczym w formacie PDF.

• Skrócony termin zwrotu nadwyżki VAT z 60 do 40 dni
• Przechowywanie faktur w systemie przez okres 10 lat
• Bezpieczeństwo obrotu fakturowego – faktura pozostanie w bazie danych MF
• Brak obowiązku wysyłki na żądanie organów podatkowych struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego dla Faktur (JPK_FA).
• Prostsze rozliczanie faktur korygujących
• Pewność podatnika, że faktura dotarła do kontrahenta
• Proste i przejrzyste odczytywanie e-faktury

• Bieżąca kontrola odnośnie dokonywanych przez podatników transakcji
• Uproszczenie i przyspieszenie kontroli na gruncie VAT
• Zmniejszenie skali oszust VAT-owskich i zwiększenie dochodów budżetu państwa

Od 1 stycznia 2022 roku podatnicy mogą dobrowolnie korzystać z Krajowego Systemu e–Faktur, natomiast wraz z początkiem 2024 r korzystanie z systemu stanie się obligatoryjne. Faktury ustrukturyzowana mają docelowo stać się powszechnie stosowane, jednak nie są jeszcze znane przepisy, które mają ten obowiązek wprowadzić – przykładowo wciąż nie wiadomo, czy obowiązek ten obejmie także faktury wystawiane konsumentom.

Wprowadzenie obowiązku wystawiania faktur w formie elektronicznej w założeniu oznaczać ma koniec papierowych faktur, a biorąc pod uwagę bezpieczeństwo i wygodę, które oferuje nam system, jest to wysoce prawdopodobny scenariusz. Będzie to z pewnością wyzwanie dla małych przedsiębiorstw, niekorzystających do tej pory z rozwiązań elektronicznych.

Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów, jeśli nowe rozwiązanie się sprawdzi, może zastąpić JPK VAT. Być może urząd skarbowy na podstawie otrzymanych faktur ustrukturyzowanych i przy użyciu dostępnych narzędzi będzie samodzielnie generował JPK VAT, bądź przedstawiał szkice plików JPK do zatwierdzenia. Ponadto, podatnicy wystawiający faktury ustrukturyzowane są zwolnieni z obowiązku przesyłania na żądanie organów podatkowych struktury logicznej JPK_FA, w zakresie obejmującym tego typu faktury.

Używany przez wielu księgowych i przedsiębiorców OCR nie jest nieomylny. Mimo znacznego przyspieszenia procesu księgowania wciąż wymaga uważności przy rozliczaniu, dokładnego sprawdzenia dat, numerów faktury, wartości czy danych kontrahenta. KSeF, wprowadzając ujednoliconą formę faktury ustrukturyzowanej, umożliwia odczytanie danych z faktury przez systemy informatyczne bez ryzyka wystąpienia błędów. Czytelna dla systemu i jednolita forma wyeliminuje błędy interpretacyjne, a w związku z tym nie będzie potrzeby wysyłania faktur do OCR.

Chcąc wystawić fakturę ustrukturyzowaną, przedsiębiorca musi najpierw dokonać integracji z Krajowym Systemem e-Faktur. Wersja produkcyjna systemu dostępna jest na stronach rządowych. Konieczne jest także uwierzytelnienie, w przypadku osób fizycznych – za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego, kwalifikowanej pieczęci elektronicznej, tokena lub podpisu zaufanego, natomiast w przypadku podmiotów niebędących osobami fizycznymi – możliwe jest uwierzytelnienie w formie tradycyjnej poprzez formularz ZAW_FA.

Generowania faktur ustrukturyzowanych dokonywać można w dwojaki sposób. Pierwszym z rozwiązań jest aplikacja podatnika KSeF, która ma na celu umożliwienie korzystania z KSeF w zakresie, w jakim ręczna obsługa procesu fakturowania nie generuje nadmiernej uciążliwości.
Drugie rozwiązanie, zapewniające efektywne i zautomatyzowane wystawianie oraz odbieranie znacznej ilości faktur wymaga wdrożenia stosownych narzędzi informatycznych dostosowanych do KSeF. Optymalne rozwiązanie stanowi więc przygotowywanie faktur elektronicznych bezpośrednio w programach finansowo-księgowych podatnika oraz przesyłanie ich do systemu poprzez API, czyli interfejs umożliwiający łączenie i wymianę danych pomiędzy systemami informatycznymi.

Po uwierzytelnieniu się w systemie podatnik będzie mógł przeglądać wystawione i otrzymane faktury ustrukturyzowane, a także będzie mógł przesłać w formacie xml lub przekonwertować do PDF dowolne faktury.

• opracowania rozwiązań technicznych umożliwiających dostosowanie KSeF do integracji systemów już wdrożonych i funkcjonujących w przedsiębiorstwie
• dostosowania umów oraz wewnętrznych procesów i procedur do wymogów związanych ze stosowaniem KSEF
• aktualizacji procesów księgowych, podatkowych i biznesowych.

CLDP to dynamicznie rozwijająca się kancelaria świadcząca kompleksowe usługi doradztwa podatkowego. Klienci naszej Kancelarii mogą liczyć na najwyższy poziom merytoryczny świadczonych usług, którą zapewniają doskonale wykwalifikowani specjaliści posiadający wieloletnie doświadczenie w branży.

Zaufało nam kilkudziesięciu klientów, w tym międzynarodowe grupy kapitałowe. Pracujemy dla podmiotów z branży IT, medialnej, finansowej, produkcyjnej, spożywczej, metalowej, energetycznej, medycznej, kosmetycznej, budowlanej, meblarskiej, transportowej i innych.

Sprawdź naszą ofertę wdrożenia KSEF!

• Od kiedy obowiązkowy KSeF?

Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów,  korzystanie z KSeF stanie się obligatoryjne od 01.01.2024 roku.

• Czy muszę korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur?

Z Krajowego Systemu e-Faktur będą musieli korzystać przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT, przedsiębiorcy zwolnieni z VAT, podatnicy zidentyfikowani w Polsce do szczególnej procedury unijnej OSS, którzy posiadają polski identyfikator podatkowy NIP.

• Czy do KSeF można przystąpić w dowolnym momencie?

Od 1 stycznia 2022 roku podatnicy mogą dobrowolnie przystąpić do KSEF w dowolnym momencie, nim w 2024 roku stanie się to obowiązkiem.

• Czy korzystanie z dobrowolnego KSeF wiąże się z dodatkowymi korzyściami?

Korzystanie z KSeF zarówno w okresie dobrowolności, jak i po 2024 roku wiąże się z wieloma korzyściami dla podatników, jak skrócenie z 60 do 40 dni terminu zwrotu podatku VAT, brak obowiązku wysyłki na żądanie organów podatkowych struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego dla Faktur (JPK_FA), prostsze rozliczanie faktur korygujących, a także większe bezpieczeństwo obrotu fakturowego.

• Co trzeba zrobić aby korzystać z KSeF?

W celu korzystania z KSeF konieczna jest integracja z Krajowym Systemem e-Faktur. Konieczne jest także uwierzytelnienie w systemie za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego, kwalifikowanej pieczęci elektronicznej, tokena lub podpisu zaufanego, lub w formie tradycyjnej poprzez formularz ZAW_FA.

• Czy do wystawiania faktur w KSeF wymagany jest podpis elektroniczny?

Na podatniku VAT ciąży obowiązek zapewnienia autentyczności faktury ustrukturyzowanej, czyli pewności co do tożsamości wystawcy i odbiorcy faktury, co osiągnąć można w szczególności poprzez wykorzystanie przykładowo kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Uwierzytelnienie może jednak nastąpić też w inny sposób, o którym pisaliśmy wcześniej.

• Jak odebrać e-Fakturę w KSeF?

Faktura ustrukturyzowana przetwarzana jest w KSeF, który nadaje fakturze dane identyfikujące, czyli unikalny numer faktury w systemie, pozwalający nabywcy na przeglądanie faktury, jej pobranie i korzystanie z niej. Dzień przydzielenia fakturze numeru identyfikującego stanowi ponadto dzień jej wystawienia i otrzymania przez nabywcę.

• Jakich faktur nie można wystawić przez KSeF?

Pod KSeF nie będą podlegać noty korygujące i duplikaty faktur, faktury niezgodne ze wzorem faktur ustrukturyzowanych, faktura VAT RR, faktury ustrukturyzowane w zamówieniach publicznych z wykorzystaniem Platformy Elektronicznego Fakturowania (PEF) oraz faktury proforma (nie jest fakturą).

• Czym jest Platforma Elektronicznego Fakturowania (PEF)?

Platforma Elektronicznego Fakturowania to centralna platforma do odbierania i wysyłania ustrukturyzowanych faktur elektronicznych i innych dokumentów pomiędzy zamawiającymi a wykonawcami zamówień publicznych, takich jak m.in. zamówienie, awizo dostawy, potwierdzenie odbioru, faktura korygująca, nota księgowa.

• Czy dla faktur ustrukturyzowanych obowiązują przepisy dotyczące duplikatów?

W przypadku faktur ustrukturyzowanych nie będą miały zastosowania przepisy regulujące zasady wystawiania duplikatów faktur. Dzięki przechowywaniu faktur w systemie niemożliwym jest, by uległy zniszczeniu bądź zaginięciu, w związku z czym wystawianie duplikatów jest zbędne.

• Czy podmioty zagraniczne, zarejestrowane na VAT w Polsce, też będą objęte obowiązkiem wystawiania e-faktur?

Podmioty zagraniczne, zarejestrowane na VAT w Polsce, najprawdopodobniej nie zostaną objęte obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Będą wystawiać faktury na dotychczasowych zasadach. Należy jednak zaczekać na ostateczne brzmienie przepisów w tym zakresie.

• Czy w KSeF jest możliwe wystawienie faktury niezgodnej ze wzorem faktury ustrukturyzowanej?

Nie, brak zgodności ze wzorem faktury ustrukturyzowanej nie daje możliwości wystawienia ich w systemie KSeF.

• Czy w KSeF wystawimy noty korygujące?

Noty korygujące nie będą mogły być wystawiane i przesyłane w KSeF. Noty te będą wystawiane na dotychczasowych zasadach.

• Czy wystawianie wszystkich faktur w obrocie B2B stanie się obowiązkowe w obligatoryjnym modelu KSeF?

Ministerstwo Finansów nie precyzuje na ten moment kwestii faktur ustrukturyzowanych w obrocie B2B.

Ministerstwo Finansów przedstawiło do konsultacji projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, tzw. pakiet Slim VAT 3. 

Poniżej przedstawiamy wybrane zagadnienia prawnopodatkowe projektu ustawy z dnia 4 sierpnia 2022 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw: 

Podwyższenie limitu sprzedaży małego podatnika do 2 000 000 euro 

Celem nowelizacji jest zwiększenie liczby podatników uprawnionych do stosowania metody kasowej oraz kwartalnego rozliczenia w VAT. 

Doprecyzowanie zasad stosowania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących, w przypadku gdy faktura została wystawiona w walucie obcej 

Dotychczas materia ta nie była objęta regulacją ustawy o VAT, co mogło sprzyjać niepewności prawa u podatników przy korektach zmniejszających i zwiększających wartość transakcji. Przyjęte w projekcie ustawy rozwiązanie stanowi znaczne uproszczenie dotychczasowej praktyki przyjmowanej w zakresie kursu przeliczenia waluty obcej w fakturach korygujących. 

Doprecyzowanie okresu, za który deklarowana jest WDT, w przypadku gdy podatnik otrzymuje dokumenty potwierdzające WDT po okresie 3 miesięcy (moment powstania obowiązku podatkowego zamiast momentu dostawy) 

Zgodnie z obecnymi regulacjami, jeżeli podatnik w określonym czasie nie posiada wymaganych dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), obowiązany jest wykazać w ewidencji taką transakcję jako dostawę krajową (i w konsekwencji zastosować właściwą stawkę podatku, np. w wysokości 23%). Jednakże po otrzymaniu dokumentów potwierdzających dokonanie WDT, podatnik ma prawo do odpowiedniego skorygowania tej transakcji i zastosowania stawki 0%. W takim przypadku przepisy zobowiązują podatnika do wykazania transakcji WDT w rozliczeniu za okres, w którym dostawa została dokonana. 

Odniesienie się do momentu dokonania dostawy może powodować szereg wątpliwości praktycznych i prawnych. Z uwagi na powyższe, w zmienianym art. 42 ust. 12a ustawy o VAT proponuje się, aby dana transakcja była deklarowana za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku WDT ww. okresy rozliczeniowe mogą być różne: moment dokonania dostawy (który powstaje z chwilą fizycznego przesunięcia towaru na terytorium kraju) może wystąpić miesiąc/kwartał wcześniej niż moment powstania obowiązku podatkowego (który powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania WDT). W praktyce zdarzają się bowiem sytuacje, w których faktura zostaje wystawiona dopiero w następnym miesiącu po dokonaniu dostawy albo faktura nie zostaje wystawiona do 15 dnia tego miesiąca, co w obu przypadkach powoduje powstanie obowiązku podatkowego w następnym okresie rozliczeniowym (niż okres, w którym dokonano dostawy). 

W wyniku projektowanej zmiany podatnik będzie miał prawo do wykazania/skorygowania WDT w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, co uprości obowiązek korygowania tej transakcji. 

Konsolidacja wydawania wiążących informacji – wiążące informacje stawkowe (WIS), wiążące informacje akcyzowe (WIA), wiążące informacje taryfowe (WIT) oraz wiążące informacje o pochodzeniu (WIP) – poprzez wyznaczenie dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – jako organu właściwego do wydawania WIT, WIP i WIA w ramach I instancji oraz rozpatrywania spraw odwoławczych w ramach II instancji  

Konsolidacja obsługi wiążących informacji zapewni przedsiębiorcom uzyskanie wiążących informacji w jednym miejscu, za pośrednictwem tego samego organu, bez konieczności każdorazowego ustalania, który organ KAS jest właściwy dla uzyskania wiążącej informacji w pożądanym zakresie. Najbardziej właściwe wydaje się powierzenie tego zadania dyrektorowi KIS, jako organowi wyspecjalizowanemu w zapewnianiu jednolitej i powszechnie dostępnej informacji podatkowej i celnej. Powierzenie takich zadań dyrektorowi KIS zapewni lepsze zarządzanie systemem wiążących informacji, zarówno pod względem prawnym, jak i organizacyjnym, z uwagi na potencjał kadrowy i merytoryczny oraz ogromne doświadczenie tej instytucji w zarządzaniu systemem interpretacji indywidualnych oraz systemem udzielania telefonicznej informacji podatkowej i celnej. 

Rozszerzenie zwolnienia od VAT usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi na fundusze inwestycyjne z siedzibą w innych państwach członkowskich UE 

Obecnie zwolnieniu od VAT podlegają usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi określonymi w ustawie o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Tak określony zakres podmiotowy zwolnienia oznacza, że w praktyce zwolnione od VAT są wyłącznie usługi zarządzania funduszami z siedzibą w Polsce. 

Projektowana zmiana w art. 43 ustawy o VAT będzie skutkować rozszerzeniem zwolnienia z podatku na usługi zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi, którymi zarządzanie podlega zwolnieniu od podatku od wartości dodanej w państwach członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska. Taki zakres zwolnienia wynika z przepisów dyrektywy VAT. 

Rezygnacja z formalnego wymogu posiadania faktury dotyczącej WNT przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu 

Projektowane zmiany w art. 86 ustawy o VAT zakładają rezygnację z wymogu posiadania faktury dotyczącej WNT przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu. Zatem po zmianie faktura nie będzie formalnym warunkiem odliczenia podatku. Powyższe spowoduje, iż podatek naliczony i należny z tytułu WNT będą zawsze rozliczane dokładnie w tym samym okresie rozliczeniowym, a w konsekwencji VAT od WNT będzie mógł być w pełni neutralny dla podatnika. W konsekwencji zmiana zlikwiduje konieczność monitorowania, czy termin 3 miesięcy na otrzymanie faktury został przekroczony.  

Liberalizacja warunków szybszego zwrotu VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych oraz wzmocnienie ram proceduralnych tego zwrotu 

Przepisy dotyczące zwrotu podatku VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. Ich podstawowym założeniem była popularyzacja obrotu bezgotówkowego w Polsce poprzez stworzenie zachęty podatkowej adresowanej do podatnika bezgotówkowego przyjmującego w zdecydowanej większości płatności bezgotówkowe. 

Projekt ustawy przewiduje dwie formy wskazanej liberalizacji warunków zwrotu: stałą oraz czasową. 

W zakresie stałej liberalizacji warunków zwrotu analizy przeprowadzone przez Ministerstwo Finansów oraz Krajową Administrację Skarbową wskazują na możliwość skrócenia czasu badania warunków dot. posiadania wyłącznie kas fiskalnych online lub wirtualnych oraz skrócenia czasu badania spełnienia warunku wartości sprzedaży osiąganych na tych kasach przy jednoczesnym obniżeniu progu wartości do 40 tys. zł miesięcznie. 

Zmiany proponowane w art. 87 ust. 6e pkt 2 i pkt 4 polegają na obniżeniu z 12 miesięcy do 6 miesięcy okresu, który jest badany dla ustalania warunku: 

– osiągania przez podatnika łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących online lub wirtualnych, za każdy okres rozliczeniowy nie niższej niż 50 tys. zł (po zmianie nie niższej niż 40 tys. zł), oraz 

– prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas (tzw. kasy online lub wirtualne). 

Likwidacja obowiązku uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu proporcji do odliczenia podatku naliczonego w przypadku podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotów, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł, i w to miejsce wprowadzenia wymogu zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji 

Aktualnie wymóg uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego prognozy w formie protokołu w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego do odliczenia funkcjonuje na gruncie art. 90 ust. 8 ustawy o VAT (proporcja odliczenia). 

W przypadku proporcji odliczenia, o której mowa w art. 90 ust. 8 ustawy o VAT do przyjęcia proporcji wyliczonej szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu są obowiązani podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł. 

Proponowane rozwiązanie polega na likwidacji wymogu uzgadniania prognozy proporcji i sporządzania protokołu przez naczelnika urzędu skarbowego. W to miejsce zostanie wprowadzone zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o przyjętych przez podatnika proporcji. Stanowi to istotne odformalizowanie procedury ustalania proporcji wstępnej przez tych podatników ułatwiając funkcjonowanie zarówno samym podatnikom jak również organom skarbowym. 

Podatnicy, rozpoczynający wykonywanie działalności gospodarczej, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł, będą samodzielnie ustalali proporcję prognozowaną. Naczelnik urzędu skarbowego będzie zawiadamiany o proporcji przyjętej przez takiego podatnika w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ta proporcja została zastosowana po raz pierwszy, nie później jednak niż w dniu przesłania pliku JPK. Do zawiadomienia o przyjętej proporcji będą miały zastosowanie ogólne zasady dotyczące doręczeń obowiązujące na gruncie Ordynacji podatkowej, w tym za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 

Zmiana art. 90 ust. 8 ustawy o VAT jest odpowiedzią na postulaty formułowane zarówno przez przedsiębiorców, jak również organy podatkowe, którzy dostrzegali potrzebę odformalizowania procedury ustalania proporcji wstępnej. 

Likwidacja obowiązku uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu prognozy w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku podatników obowiązanych do stosowania tzw. prewspółczynnika, którzy rozpoczynają w danym roku wykonywanie działalności, i w to miejsce wprowadzenie wymogu zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętych danych wyliczonych szacunkowo 

Podobnież wymóg uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego prognozy w formie protokołu w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego do odliczenia funkcjonuje na gruncie art. 86 ust. 2e ustawy o VAT (tzw. prewspółczynnik). 

W przypadku prewspółczynnika wymóg dotyczy podatników obowiązanych do stosowania prewspółczynnika, którzy rozpoczynają w danym roku wykonywanie działalności (podlegającej VAT i pozostającej poza VAT) lub takich, którzy uznają że stosowany przez nich prewspółczynnik za poprzedni rok okazałby się niereprezentatywny. 

Analogicznie, proponowane rozwiązanie polega na likwidacji wymogu uzgadniania prognozy prewspółczynnika i sporządzania protokołu przez naczelnika urzędu skarbowego. W to miejsce zostanie wprowadzone zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym przez podatnika prewspółczynniku. Stanowi to podobne do wskazanej w punkcie powyżej  odformalizowanie procedury wstępnej. 

Zwiększenie kwoty pozwalającej na uznanie, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98%, z obecnych 500 zł do 10 000 zł 

Po zwiększeniu kwoty obowiązującego progu do 10 000 zł podatnik będzie natomiast mógł uznać, że jego proporcja w tym przypadku wynosi 100 % – odliczy zatem całość podatku VAT. Projektowana zmiana stanowi zatem dwudziestokrotne zwiększenie progu ograniczającego stosowanie zaokrąglenia proporcji do 100 %. 

Wprowadzenie możliwości rezygnacji z obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej i ograniczenia się do wystawienia faktury rozliczeniowej, w której uwzględni się całość dokonanej dostawy towarów lub świadczenia usług (łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki lub zaliczek), w przypadku gdy obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki i dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług powstaje w tym samym okresie rozliczeniowym (miesiącu/kwartale) 

Zgodnie z obecnym stanem prawnym podatnik jest obowiązany wystawić fakturę zaliczkową, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. 

Proponowany przepis art. 106b ust. 1a ustawy o VAT wprowadza fakultatywne rozwiązanie pozwalające na odstąpienie od obowiązku wystawiania faktury zaliczkowej, jeżeli podatnik otrzyma całość lub część zapłaty z tytułu tej czynności, w tym samym miesiącu, w którym dokonał tej czynności. Zmiana ta ma na celu uproszczenie obowiązków dokumentacyjnych podatników. 

Wprowadzenie nowej, dodatkowej możliwości uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej w sytuacji zmiany faktora 

W art. 108a proponuje się zmianę w ust. 6, który reguluje kwestię uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej przez „osoby trzecie” w sytuacji otrzymania przez nie płatności na rachunek VAT. 

Obecnie uwolnienie się od odpowiedzialności solidarnej przez „osoby trzecie” jest możliwe poprzez dokonanie płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy lub przez zwrot otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano płatność. Proponuje się dodanie trzeciego sposobu pozwalającego uwolnić się od odpowiedzialności solidarnej, który byłby dedykowany instytucjom finansowym w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, czyli głównie faktorom. Dodawany sposób uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej byłby stosowany w sytuacji zmiany przez podatnika faktora, tj. po zawarciu porozumienia (umowy) pomiędzy faktorami a klientem, prowadzącego do zmiany wierzyciela wierzytelności wynikających z umowy dostaw towarów lub świadczenia usług przez dostawcę, objętych umową faktoringu. 

Wprowadzenie możliwości rezygnacji z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników prowadzących ewidencję sprzedaży przy ich zastosowaniu 

Zgodnie z obecnym stanem prawnym podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani dokonać wydruku dokumentów fiskalnych wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, z wyjątkiem dokumentów, o których mowa w art. 111 ust. 3a pkt 1 lit. b ustawy o VAT, tj. paragonów fiskalnych, a w przypadku kas rejestrujących on-line również faktur, które za zgodą nabywcy, są przesyłane w sposób z nim uzgodniony w postaci elektronicznej. 

Proponowana zmiana w art. 111 ust. 3a pkt 8 wprowadza rezygnację z obowiązku drukowania dokumentów wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących – tj.: raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych wystawianych przez podatników prowadzących ewidencję sprzedaży przy ich zastosowaniu. Rozwiązanie to będzie miało zastosowanie tylko do kas online, w tym kas wirtualnych. Powyższe pozwoli podatnikom na wybór, czy decydują się na przechowywanie raportów fiskalnych oraz innych dokumentów niefiskalnych w postaci papierowej, czy też wyłącznie elektronicznej. Mimo, że wprowadzane rozwiązanie oznacza, że podatnicy nie będą mieli obowiązku drukowania tych dokumentów, dokumenty te nadal będą wystawiane, tak jak do tej pory, tj. w postaci elektronicznej. Rozwiązanie takie stanowi ułatwienie oraz zmniejszenie kosztów wywiązywania się z obowiązków ewidencyjnych. 

Rozszerzenie katalogu należności, jakie mogą być regulowane środkami z rachunku VAT; rozszerzenie dotyczy podatku od wydobycia niektórych kopalin,  podatku od sprzedaży detalicznej, opłaty od środków spożywczych,  zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji, podatku tonażowego oraz tzw. podatku od małpek 

w art. 62b w ust. 2 pkt 2 proponuje się rozszerzenie katalogu podatków i należności jakie mogą być regulowane środkami z rachunku VAT. W tym zakresie proponuje się wprowadzenie możliwości uregulowania środkami z rachunku VAT dodatkowo: 

• podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz odsetek za zwłokę w tym podatku,
• podatku od sprzedaży detalicznej oraz odsetek za zwłokę w tym podatku,
• opłaty od środków spożywczych oraz odsetek za zwłokę od tej opłaty,
• zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji oraz odsetek za zwłokę w tym podatku,
• podatku tonażowego oraz odsetek za zwłokę w tym podatku oraz
• opłaty, o której mowa w art. 92 ust. 11 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. z 2021 r. poz. 1119, z późn. zm.) wraz z odsetkami za zwłokę od tej opłaty (tzw. podatku od małpek).

Powyższa zmiana ma istotne znaczenie w konsekwentnym zmniejszaniu ewentualnego ryzyka pogorszenia się płynności finansowej podatników wynikających z ograniczonej dyspozycyjności środków zgromadzonych na rachunku VAT. 

Link do projektu:  

https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12362752/katalog/12901103#12901103 

W tym momencie trwają konsultacje społeczne ww. projektu ustawy.  Jeżeli mają Państwo uwagi do ww. zmian to prosimy o informację.  

Podwyższenie obciążeń publicznoprawnych z dniem 1 stycznia 2022 r. na mocy przepisów wprowadzonych Polskim Ładem skutkowało zwróceniem uwagi części przedsiębiorców na spółkę komandytowo-akcyjną (SKA).

Oprócz możliwości korzystania ze stawki 9% CIT dla małych podatników, a także z preferencyjnego podatkowo odliczenia podatku dochodowego SKA od podatku komplementariusza, wspólnicy takiej spółki – osoby fizyczne – nie podlegali dotychczas obowiązkowi odprowadzania składek ZUS i składki zdrowotnej (NFZ).

Ustawodawca to zauważył i w opublikowanym w dniu 24 marca br. projekcie zmian do Polskiego Ładu nałożył na komplementariusza SKA – osobę fizyczną – obowiązek opłacania składek ZUS i NFZ, analogicznie jak w zakresie wspólników pozostałych spółek – podatników CIT. Zmiany w tym zakresie mają wejść w życie od 2023 r.

W efekcie, od 2023 r. na gruncie obciążeń publicznoprawnych (podatki plus składki ZUS i NFZ), sytuacja komplementariusza SKA będzie analogiczna do sytuacji komplementariusza spółki komandytowej.

Jednocześnie, prowadzenie działalności w formie SKA wiąże się z koniecznością spełnienia szeregu dodatkowych wymogów. Z uwagi na powyższe, można by zakładać, że atrakcyjność korzystania z SKA przez przedsiębiorców istotnie spadnie.

Z drugiej strony, w przypadku SKA możliwe jest skupienie obu rodzajów wspólników –komplementariusza i akcjonariusza – w jednej osobie. Innymi słowy, w odróżnieniu do spółki komandytowej czy jawnej, można zawrzeć umowę SKA niejako samemu ze sobą. Potwierdzają to także wyroki sądów administracyjnych.

Z tego względu, SKA w dalszym ciągu może być ciekawym wyborem formy prowadzenia działalności przez niektóre podmioty, wobec których inne regulacje, czy zobowiązania umowne, nakładają obowiązek samodzielnego prowadzenia działalności. Taka sytuacja może przykładowo dotyczyć franczyzobiorców i wynikać z polityki korporacji (franczyzodawców).

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości związanych z kwestią prowadzenia działalności za pomocą SKA, to oczywiście zachęcamy do kontaktu.

Daniel Szczepanik
Radca prawny, doradca podatkowy

Ministerstwo Finansów przedstawiło propozycje zmian do Polskiego Ładu. Zmiany dotyczą przede wszystkim PIT, składki zdrowotnej oraz składek ZUS.

Poniżej przedstawiamy wybrane zagadnienia prawnopodatkowe projektu ustawy z dnia 24 marca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw:

Obniżenie stawki PIT z 17% do 12%

Dotyczy podatników rozliczających się według skali podatkowej, będących w pierwszym przedziale skali, tj. zarabiających do 120 tys. zł rocznie. Zmiana wejdzie w życie od 1 lipca 2022 r.

Likwidacja tzw. ulgi dla klasy średniej

Nowelizacja w tym zakresie ma wejść w życie bezpośrednio po dniu ogłoszenia. W efekcie, ma dojść zastąpienia skomplikowanego i budzącego wątpliwości mechanizmu ulgi dla klasy średniej prostszym rozwiązaniem, opartym o niższą stawkę PIT.

Odliczenie części składki zdrowotnej

Odliczeniu od podstawy opodatkowania ma podlegać:

• maksymalnie 8,7 tys. zł rocznie od dochodu – u podatników podatku liniowego,
• 50% zapłaconej składki od przychodu – u podatników opodatkowanych ryczałtem,
• 19% zapłaconej składki od podatku – u podatników na karcie podatkowej.

Objęcie komplementariuszy SKA składką zdrowotną i składkami ZUS

Od 1 stycznia 2023 r. komplementariusze SKA zostaną objęci obowiązkiem odprowadzania składek ZUS i składki zdrowotnej, analogicznie jak wspólnicy pozostałych spółek – podatników CIT

Ujednolicenie zasad obliczania zaliczek na podatek (PIT-2)

MF zmienia także zasady stosowania kwoty wolnej w trakcie roku podatkowego w przypadku podatników mających więcej niż jedno źródło dochodów. Będą oni mogli upoważnić nawet trzech płatników (pracodawców, zleceniodawców, ZUS) do zmniejszania zaliczek na PIT (o kwotę wynosząca 3.600 zł). W przypadku pierwszej umowy kwota zmniejszająca podatek wyniesie 300 zł, przy dwóch – po 150 zł, a przy trzech – po 100 zł. To sprawi, że wieloetatowcy będą mogli w pełni korzystać z kwoty wolnej już na etapie zaliczek na podatek. Poza tym zniknąć ma podwójny obowiązek wyliczania zaliczek za 2022 r.

Te nowe zasady będą wymagały pewnego wysiłku pracodawców, którzy zostaną zobowiązani do wystąpienia do swoich pracowników (do 15 czerwca 2022 r.) o aktualizację wcześniej złożonego oświadczenia PIT-2, tj. do zapytania, czy pracownicy chcą skorzystać z nowych rozwiązań dotyczących stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek.

Brak reakcji pracownika (do 30 czerwca 2022 r.) oznaczać będzie jego decyzję o pozostaniu na dotychczasowych zasadach. Natomiast nowe oświadczenie pracownika w sprawie stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek będzie miało zastosowanie od dnia 1 lipca 2022 r.

PIT dla rodziców

Projekt przywraca preferencyjne opodatkowanie dochodów osób samotnych wychowujących dzieci.

Osoba samotnie wychowująca dzieci, na wniosek, będzie mogła płacić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich rocznych dochodów. Zgodnie z projektem do dochodów tej osoby nie będą doliczane dochody małoletniego dziecka z tytułu renty. Efektywnie oznacza to również przywrócenie możliwości korzystania z podwójnej kwoty wolnej.

Wspólne rozliczenie zastąpi ulgę dla samotnych rodziców w wysokości 1.5 tys. zł rocznie.

Dodatkowo projekt podwyższa kwotę rocznych dochodów, które może uzyskać pełnoletnie (do ukończenia 25. roku życia), uczące się dziecko, bez zagrożenia, że rodzic traci prawo do omawianej preferencji. W stosunku do roku 2021 kwota ta wzrasta z 3 089 zł do równowartość dwunastokrotności renty socjalnej według stanu na grudzień roku podatkowego (16.061,28 zł).

Oprócz tego, renty rodzinne małoletnich dzieci nie będą doliczane do dochodów rodziców. Dziecko jako odrębny podatnik również będzie korzystać z kwoty wolnej 30 tys. zł. Poza tym ulgi podatkowe (ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+, pracujących seniorów) będą obejmować również zasiłki macierzyńskie przyznawane rodzicom i opiekunom przyjmującym dzieci na wychowanie. W efekcie, od zasiłków nie będzie PIT do ustalonego w tych ulgach limitu.

Likwidacja ulgi na zabytki

Ministerstwo wycofuje się z tego pomysłu. Nowelizacja zachowuje jednak prawa nabyte do odliczenia wydatków na zakup i modernizację zabytkowych obiektów, poniesionych do dnia 30 czerwca 2022 r.

Odroczenie terminu na przekazywanie JPK w zakresie CIT i PIT do 2024-2026

Nowelizacja zmieni datę wejścia w życie obowiązków prowadzenia ksiąg podatkowych w formie elektronicznej JPK i przesyłania ich do urzędu skarbowego.

Nowe obowiązki zaczną realizować:

• od 2024 r. podatnicy CIT, których przychody za poprzedni rok podatkowy przekroczą kwotę 50 mln euro,
• od 2025 r. podatnicy CIT (inni, niż wymienieni powyżej) obowiązani przesyłać ewidencje JPK_VAT oraz podatnicy PIT obowiązani przesyłać ewidencje JPK_VAT,
• od 2026 roku pozostali podatnicy PIT i CIT.

Wejście w życie

Większość istotnych zmian ma wejść w życie w z dniem 1 lipca 2022 r. Pozostała ich część – z dniem 1 stycznia 2023 r., a zmiany związane z zastąpieniem ulgi dla klasy średniej – bezpośrednio po dniu ogłoszenia.

Czego brakuje:

Należy podkreślić, że zmiany nie dotyczą zatem będących przedmiotem kontrowersji szeregu innych kwestii wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu, jak przykładowo: podatku minimalnego, przepisów o ukrytej dywidendzie i przerzuconych dochodach w CIT.

Do 2 kwietnia trwają konsultacje społeczne. Przygotujemy nasze stanowisko oraz zgłosimy uwagi do projektu. Jeżeli chcieliby Państwo przedstawić swoje spostrzeżenia, to oczywiście zachęcamy do kontaktu.