W kwietniu 2024 r. w naszym newsletterze opowiadaliśmy o mechanizmie hipotetycznych odsetek oraz nowych terminach KSeF.
Poniżej przedstawiamy wysłane newslettery. Chcesz być na bieżąco? Zapisz się już dziś!

31 marca 2024 r. upłynął termin na przygotowanie sprawozdania finansowego.  

W związku z tym, każda Spółka wie, czy wykazany zysk powinna przeznaczyć na pokrycie strat z ubiegłych lat, czy też może zagospodarować go w inny sposób. 

Przypominamy, że Ustawodawca w celu motywowania podatników do zatrzymywania zysków w przedsiębiorstwie, zamiast wypłacania ich w formie dywidend bądź korzystania z finansowania zewnętrznego, wprowadził mechanizm określany jako „hipotetyczne odsetki”.

Jest to preferencja podatkowa obowiązująca od 1 stycznia 2019 r. Stanowi pewnego rodzaju zachętę dla spółek do zwiększania kapitału własnego przedsiębiorstwa. Dotyczy jednak tylko tych podatników, którzy przeznaczyli zysk spółki na kapitał rezerwowy lub zapasowy, albo wnieśli dopłaty do spółki. 

Na czym polega? Na możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych odsetek hipotetycznych od kapitału własnego (art. 15cb Ustawy CIT).

Zgodnie z Ustawą CIT, kosztem uzyskania przychodów w spółce jest kwota odpowiadająca: 

• iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy, oraz

• kwoty dopłaty wniesionej do spółki lub zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki. 

Powyższy koszt można rozpoznać w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych.

Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów, odliczona w roku podatkowym dla jednego podatnika z tego tytułu, nie może przekroczyć jednak kwoty
250 000 zł, co pozwala na oszczędność rzędu 47.500 zł (przy 19% podatku). 

Do kalkulacji nie zalicza się dopłat i zysków przeznaczonych na pokrycie straty bilansowej.

Wzór na obliczenie kwoty hipotetycznych odsetek przedstawia poniższa formuła:

(R referencyjna NBP + 1%) x E

gdzie:

R referencyjna NBP – stopa referencyjna NBP na ostatni dzień roku poprzedzającego wniesienie dopłaty / akumulację zysku (stopa referencyjna NPB obowiązująca na 29 grudnia 2023 roku wynosi 5,75%, a więc swoistego rodzaju oprocentowanie kapitału własnego wynosi 6,75%). 

E – kwota dopłaty / zysku zatrzymanego. 

Jak każda preferencja podatkowa „hipotetyczne odsetki” wiążą się również
z pewnymi ograniczeniami. 

Jeżeli zwrot dopłaty lub podział i wypłata zysku nastąpi wcześniej
niż po upływie 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym ta dopłata została wniesiona do spółki albo została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku w spółce, to w roku podatkowym, w którym dokonano zwrotu, przychodem
jest wartość odpowiadająca odliczonym wcześniej kosztom hipotetycznych odsetek.  

Podobne konsekwencje wynikają z określonych w Ustawie CIT czynności restrukturyzacyjnych.  

Dodatkowo, preferencji nie stosuje się, jeżeli podatnik lub podmiot z nim powiązany dokonał czynności prawnej albo powiązanych czynności prawnych bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, głównie w celu uznania kwoty
z dopłaty lub przekazanego zysku (na kapitał rezerwowy lub zapasowy)
za koszt uzyskania przychodów.  

Zachęcamy do analizy możliwości skorzystania z powyższej preferencji, uwzględniając wspomniane warunki.

Nowe terminy obowiązkowego KSeFu

Obowiązkowy KSeF wejdzie w życie:

• 1 lutego 2026 roku dla przedsiębiorców, których wartość sprzedaży przekroczyła 200 mln zł,
• od 1 kwietnia 2026 roku – dla wszystkich przedsiębiorców.

Potwierdził to 26 kwietnia 2024 r. minister finansów Andrzej Domański podczas specjalnego brefingu prasowego.

W pierwszej kolejności zostanie zmieniona data wejście w życie nowych przepisów, które miały obowiązywać od 1 lipca 2024 r. W dalszej kolejności, po zmianie architektury rozwiązania KSeF zostaną poddane konsultacjom przepisy, które mają wejść w życie w 2026 r.

Ministerstwo potwierdziło, że jest zdeterminowane, aby wprowadzić obowiązkowy KSeF, ponieważ jest to dobre narzędzie do walki z tzw. luką VAT, która wzrosła w ostatnim roku.

Wypracowane rozwiązanie zawierało jednak liczne błędy, a jego wprowadzenie groziło „paraliżem gospodarki”. Musi zostać zatem przygotowane nowe rozwiązanie o zmienionej architekturze.

„Zaczynamy niemalże od nowa” wskazał minister finansów Andrzej Domański.

Zapraszamy do kontaktu!