Ponownie 3% ryczałtu od RSU

Mamy kolejne korzystne rozstrzygnięcie dla przedsiębiorców współpracujących w modelu B2B i uczestniczących w programach motywacyjnych opartych na akcjach.

W kolejnej interpretacji indywidualnej, uzyskanej przez nas dla klienta, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził możliwość zastosowania 3% stawki ryczałtu do przychodu powstałego w związku z nieodpłatnym nabyciem akcji w ramach programu RSU.

Interpretacja z 26 sierpnia 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.553.2026.1.MK, dotyczy przedsiębiorcy współpracującego ze spółką amerykańską jako niezależny kontraktor i uczestniczącego – w związku z tą współpracą – w programie motywacyjnym.

W rozstrzygnięciu Dyrektor KIS podzielił przedstawione przez nas stanowisko, zgodnie z którym przychód z akcji otrzymanych w ramach programu RSU przez przedsiębiorcę opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może podlegać opodatkowaniu według stawki 3%.

To szczególnie dobra wiadomość, ponieważ jest to kolejne pozytywne rozstrzygnięcie, które uzyskaliśmy w podobnej sprawie.

Rozstrzygnięcie ma jednak dodatkowy, istotny kontekst: 2026 r. może być ostatnim rokiem, w którym takie rozliczenie pozostanie aż tak korzystne.

Jak wskazywaliśmy w naszym artykule „Programy motywacyjne a projektowane zmiany w ryczałcie”, zgodnie z projektowanymi zmianami od 2027 r. dotychczasowe stawki ryczałtu miałyby zastosowanie do przychodów nieprzekraczających 300 tys. euro, natomiast nadwyżka ponad tę kwotę podlegałaby opodatkowaniu według stawki 17%. Projekt zakłada stosowanie nowych zasad do przychodów osiąganych od 1 stycznia 2027 r.

W przypadku programów RSU zmiana ta może mieć szczególne znaczenie, ponieważ nieodpłatne otrzymanie akcji może skutkować jednorazowym rozpoznaniem przychodu o znacznej wartości. Na obecnych zasadach – przy spełnieniu odpowiednich warunków – taki przychód może korzystać z 3% stawki ryczałtu. Jeżeli projektowane rozwiązania wejdą w życie w obecnym kształcie, część przychodu przekraczająca próg 300 tys. euro może zostać objęta stawką 17%. Nadal może to jednak oznaczać niższe obciążenie niż w przypadku otrzymania akcji w ramach stosunku pracy albo opodatkowania dochodu podatkiem liniowym plus daniną solidarnościową.

Jak zawsze w przypadku programów motywacyjnych, kluczowe znaczenie mają warunki konkretnego programu, charakter współpracy oraz konstrukcja przyznawanych praw.

Jak możemy pomóc?

W związku z projektowanymi zmianami w ryczałcie prawidłowa analiza programu motywacyjnego i podatkowych skutków jego realizacji nabiera szczególnego znaczenia. Dotyczy to zwłaszcza osób współpracujących ze spółkami w modelu B2B, które mogą nie być świadome, że jednorazowe, nieodpłatne otrzymanie praw majątkowych może wpłynąć nie tylko na sposób opodatkowania samego świadczenia, lecz także na możliwość dalszego korzystania z ryczałtu.

O skutkach podatkowych często przesądzają szczegóły konstrukcji programu, które na pierwszy rzut oka mogą wydawać się nieistotne. Mogą one wpływać na moment opodatkowania i kwalifikację źródła przychodu, a w konsekwencji także na możliwość korzystania z preferencyjnych form opodatkowania.

Warto zatem przeanalizować nie tylko sam program motywacyjny, lecz także wpływ jego realizacji na status przedsiębiorcy jako podatnika ryczałtu oraz wysokość efektywnego opodatkowania.

Rekomendujemy przeprowadzenie analizy jeszcze przed zdarzeniem skutkującym powstaniem przychodu. Pozwoli to odpowiednio wcześnie zaplanować dalsze działania i ograniczyć ryzyko niekorzystnych konsekwencji podatkowych.