Obywatel USA z rezydencją w Polsce a sprzedaż akcji
Uczestnictwo w zagranicznych programach motywacyjnych, takich jak programy RSU czy programy opcyjne, jest coraz częstszym elementem wynagrodzenia pracowników i menedżerów. Szczególne problemy podatkowe mogą jednak pojawić się w przypadku osób, które są polskimi rezydentami podatkowymi, a jednocześnie posiadają obywatelstwo Stanów Zjednoczonych.
Problem staje się szczególnie istotny w momencie sprzedaży akcji otrzymanych w ramach takiego programu.
Jeden dochód, dwa państwa zainteresowane podatkiem
Polski rezydent podatkowy co do zasady rozlicza w Polsce całość swoich dochodów, w tym dochody ze sprzedaży zagranicznych akcji. Dochód ze sprzedaży akcji jest zasadniczo kwalifikowany jako dochód z kapitałów pieniężnych i opodatkowany według stawki 19%.
Jednocześnie Stany Zjednoczone stosują szczególne zasady opodatkowania swoich obywateli. W praktyce oznacza to, że obywatel USA może pozostawać objęty amerykańskim systemem podatkowym również wtedy, gdy mieszka i posiada rezydencję podatkową w Polsce.
Znaczenie ma tutaj również polsko-amerykańska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Z jednej strony przewiduje ona zasady podziału prawa do opodatkowania zysków kapitałowych, z drugiej zawiera tzw. saving clause, pozwalającą USA na opodatkowanie własnych obywateli pomimo niektórych postanowień umowy. W określonych sytuacjach ten sam dochód ze sprzedaży akcji może więc znaleźć się w obszarze zainteresowania fiskusa w obu państwach.
Czy podatek zapłacony w USA można odliczyć w Polsce?
Kluczowe staje się wówczas ustalenie, czy podatek zapłacony w Stanach Zjednoczonych może zostać uwzględniony przy rozliczeniu polskiego PIT.
Kwestia ta nie jest obecnie jednoznaczna. W interpretacji indywidualnej z 12 sierpnia 2026 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.627.2026.2.AK, Dyrektor KIS analizował sytuację polskiego rezydenta będącego jednocześnie obywatelem USA, który osiągał dochody ze sprzedaży papierów wartościowych. Organ odmówił możliwości odliczenia w Polsce podatku zapłaconego w USA.
Interpretacja ta pokazuje, że w praktyce może wystąpić ryzyko efektywnego podwójnego opodatkowania tego samego dochodu. Jednocześnie istnieją argumenty przemawiające za innym podejściem, w szczególności wynikające z wzajemnej relacji postanowień umowy polsko-amerykańskiej oraz polskich przepisów dotyczących odliczenia podatku zapłaconego za granicą.
Warto sprawdzić sytuację przed sprzedażą akcji
Problem ten może mieć szczególne znaczenie dla uczestników zagranicznych programów motywacyjnych lub programów akcyjnych, którzy otrzymali akcje lub prawa do akcji podczas pracy w międzynarodowej grupie, świadcząc prace bądź usługi na ternie Polski.
W takich przypadkach przed sprzedażą akcji warto zweryfikować zarówno zasady ich opodatkowania w Polsce i USA, jak i możliwość uniknięcia faktycznego podwójnego opodatkowania. Ze względu na istniejące wątpliwości interpretacyjne zasadne może być również wystąpienie z własnym wnioskiem o interpretację indywidualną, dostosowanym do konkretnego programu motywacyjnego i sytuacji podatnika.
Potrzebujesz wsparcia w tym zakresie? Skontaktuj się z nami.
