cze 25, 2025 | artykuły, blog
Prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej (B+R) to kluczowy warunek skorzystania z ulgi B+R, jednej z najatrakcyjniejszych preferencji podatkowych dla przedsiębiorców w Polsce. Jednak, aby z niej skorzystać, musisz upewnić się, że prowadzisz prace badawczo-rozwojowe. Jak to sprawdzić? Poniżej wyjaśniamy, na czym polegają prace B+R i jakie warunki musisz spełnić.
Czym jest działalność badawczo-rozwojowa?
Działalność badawczo-rozwojowa to twórcza praca o charakterze badawczym lub rozwojowym, prowadzona w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań. Zgodnie z przepisami ustawy o CIT oraz o PIT wyróżniamy trzy rodzaje takiej działalności:
-
- Badania podstawowe – eksperymentalne lub teoretyczne prace podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów, bez nastawienia na praktyczne zastosowanie.
-
- Badania stosowane – prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy, ukierunkowane na praktyczne zastosowanie.
-
- Prace rozwojowe – prace polegające na wykorzystaniu istniejącej wiedzy do planowania produkcji nowych materiałów, produktów lub urządzeń, wdrażania nowych procesów, systemów czy usług.
Jak ocenić, czy Twoja działalność spełnia kryteria?
Aby Twoja działalność została uznana za badawczo-rozwojową, musi spełniać następujące warunki:
-
- Twórczość: Działalność powinna prowadzić do stworzenia czegoś nowego lub ulepszonego, co nie jest oczywiste dla specjalistów w danej dziedzinie.
-
- Systematyczność: Prace muszą być planowane i realizowane według określonego harmonogramu i metodologii (przy czym nie muszą być wykonywane systematycznie, wystarczające jest jednorazowe zaplanowane działanie).
-
- Zwiększenie wiedzy: Celem prac jest zdobycie nowej wiedzy lub umiejętności, które mogą być wykorzystane w praktyce.
Jak rozpoznać, czy prowadzę działalność B+R?
Aby odpowiedzieć na to pytanie, warto sprawdzić, czy Twoja działalność spełnia poniższe warunki:
- Twórczość
-
- Czy opracowujesz nowe rozwiązania lub ulepszasz istniejące procesy?
-
- Czy w Twojej działalności występuje element ryzyka technologicznego lub naukowego (np. niepewność co do wyników)?
-
- Czy prowadzone prace nie polegają jedynie na rutynowych działaniach, np. standardowej produkcji, naprawianiu błędów, które zostały wykryte w trakcie używania produktu?
- Systematyczność
-
- Czy prace są prowadzone w oparciu o określony plan, harmonogram lub dokumentację?
-
- Czy posiadasz zespoły projektowe, budżet lub inne dowody świadczące o zorganizowanym charakterze prac?
- Cel badawczo-rozwojowy
-
- Czy Twoje działania prowadzą do zwiększenia wiedzy w danej dziedzinie lub jej zastosowania w nowych rozwiązaniach?
-
- Czy efekty Twojej pracy mają potencjalne znaczenie dla rozwoju firmy lub rynku?
(wystarczające jest by ten warunek został spełniony w skali twojego przedsiębiorstwa, nie ma potrzeby by projektowane rozwiązanie było nowością np. na skalę światową).
Przykłady prac B+R z interpretacji podatkowych
- Produkcja nowego oprogramowania
Przedsiębiorca opracowywał aplikację wykorzystującą algorytmy sztucznej inteligencji. Organ uznał, że działania związane z projektowaniem, kodowaniem i testowaniem nowatorskich funkcji aplikacji spełniają kryteria działalności B+R (interpretacja KIS z 15.03.2023 r. sygn.: 0111-KDIB2-1.4010.70.2023.2.AR.).
- Ulepszenie procesu produkcji
Firma prowadziła badania nad nowymi metodami obróbki materiałów, które miały zwiększyć wydajność produkcji. Organ stwierdził, że prace zmierzające do optymalizacji procesu są działalnością B+R (interpretacja KIS z 22.06.2023 r. sygn.: 0111-KDIB1-3.4010.194.2023.3.AN).
- Opracowanie i produkcja nowych produktów
Spółka zajmująca się produkcją szkła użytkowego realizowała projekty mające na celu opracowanie nowych produktów oraz ulepszenie istniejących. Organ potwierdził, że takie działania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej (interpretacja KIS z 30.08.2024 r. sygn.: 0111-KDIB1-3.4010.527.2024.2.DW).
- Projektowanie nowych rozwiązań – ulepszenie procesów wewnętrznych
Wnioskodawca prowadził prace nad opracowaniem nowych rozwiązań w zakresie przewozów krajowych i międzynarodowych. Organ uznał te działania za działalność badawczo-rozwojową, podkreślając ich innowacyjny charakter. (interpretacja KIS z 25.05.2021 r. sygn.: 0112-KDIL2-2.4011.489.2021.2.IM).
Jeśli wciąż nie jesteś pewien, czy Twoja firma kwalifikuje się do skorzystania z ulgi B+R, skontaktuj się z nami. Przeanalizujemy Twoją sytuację.
maj 29, 2025 | życie kancelarii
W artykule pt. „Zbiorowe certyfikaty rezydencji” opublikowanym na portalu Prawo.pl, nasza ekspertka Anna Nowakowska omawia najnowsze stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) dotyczące możliwości stosowania zbiorczych certyfikatów rezydencji przez polskie spółki przy wypłatach do zagranicznych kontrahentów.
Zapraszamy do lektury artykułu z komentarzem naszego eksperta.
maj 27, 2025 | życie kancelarii
W artykule pt. „Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika – zmiana przepisów” opublikowanym na stronie prawo.pl nasz ekspert Arkadiusz Łagowski komentuje planowane zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają rozszerzyć zasadę rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika również na stan faktyczny, a nie tylko na przepisy prawa.
„Należy jednak oczekiwać, że zasada ta będzie szerzej wykorzystywana w orzecznictwie. Po jakimś czasie trzeba będzie zweryfikować, jak działają zmienione przepisy, by ewentualnie znów je zmodyfikować” – komentuje Arkadiusz Łagowski.
Zapraszamy do lektury artykułu z komentarzem naszego eksperta.
maj 23, 2025 | życie kancelarii
Mamy ogromną przyjemność zaprosić Państwa na event: „Cyfryzacja, która działa: KSeF, dane i automatyzacja w służbie efektywności biznesu”, którego jesteśmy współorganizatorem wraz z firmą Devapo.
Konferencja odbędzie się 4 czerwca 2025 roku w godz. 9:30 – 14:00 na Stadionie Legii w Warszawie. Arkadiusz Łagowski – partner i doradca podatkowy w Chojnacka & Łagowski Doradcy Podatkowi wygłosi prelekcję dot. KSeF i poruszy w niej m.in. następujące kwestie:
- najważniejsze aspekty projektowanych zmian, w tym harmonogram wdrożenia obowiązku e-fakturowania,
- zasady wystawiania faktur w trybie offline,
- wymogi dotyczące certyfikatu wystawcy,
- status załączników do faktur w świetle aktualnych przepisów… oraz wiele innych.
Szczegóły wydarzenia wraz z formularzem rejestracyjnym dostępne są pod linkiem: https://ksef.devapo.io/
Dla uczestników nie mogących wziąć udziału w formie stacjonarnej, zostaną rozesłane materiały i nagrania drogą mailową.
Serdecznie zapraszamy do udziału.
maj 22, 2025 | artykuły, blog
Polityka cen transferowych odgrywa kluczową rolę w zarządzaniu relacjami pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jej głównym celem jest ustalenie zasad współpracy zgodnych ze strategią biznesową oraz zasadą ceny rynkowej, co przekłada się na większą przejrzystość, spójność działań i ograniczenie ryzyka podatkowego. Dobrze opracowany dokument może również ułatwić komunikację z organami podatkowymi, zwłaszcza w przypadku sporów.
Czym właściwie jest polityka cen transferowych?
Choć polskie przepisy nie nakładają obowiązku posiadania takiej polityki, jej przygotowanie niesie ze sobą wiele praktycznych korzyści:
- porządkuje zasady rozliczeń w grupie i zapewnia ich jednolitość,
- ułatwia zachować zgodność działań z przepisami oraz realiami rynkowymi,
- ogranicza ryzyko rozbieżności warunków transakcji zawieranych z różnymi podmiotami powiązanymi,
- w przypadku transakcji międzynarodowych, pomaga zidentyfikować i uwzględnić różnice w przepisach podatkowych obowiązujących w różnych jurysdykcjach.
Najczęściej politykę sporządzają grupy, które zawierają powtarzalne transakcje lub transakcje, które są uznawane za najbardziej ryzykowne z ich perspektywy.
Co powinno się znaleźć w polityce?
Zakres polityki cen transferowych nie jest uregulowany przepisami, co daje podmiotom powiązanym znaczną swobodę w jej kształtowaniu. Kluczowe jest, aby treść dokumentu była określona biorąc pod uwagę strategię biznesową oraz transakcje, które są lub będą zawierane między podmiotami.
Polityka cen transferowych najczęściej zawiera:
- informacje dotyczące grupy, analizę jej struktury, listę podmiotów wchodzących w jej skład,
- charakterystykę transakcji wewnątrzgrupowych, wraz z określeniem profili funkcjonalnych stron takiej transakcji (określenie pełnionych funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonych ryzyk),
- określenie metod kalkulacji cen transferowych oraz metod weryfikacji (w tym określenie bazy kosztowej, kluczy alokacji – jeśli są stosowane),
- listę zwolnień/uproszczeń, z których grupa może skorzystać,
W zależności od wielkości grupy, polityka może obejmować od kilku do kilkudziesięciu transakcji.
Dlaczego znaczenie polityki stale rośnie?
Dynamiczne zmiany regulacyjne, rosnąca liczba i wartość transakcji kontrolowanych oraz coraz dokładniejsze kontrole podatkowe sprawiają, że polityka cen transferowych staje się kluczowym narzędziem w zarządzaniu ryzykiem. Ułatwia ona szybką reakcję na zmieniające się otoczenie gospodarcze i pełni funkcję praktycznej „check-listy” przy zawieraniu nowych transakcji lub przygotowaniach do kontroli.
Podsumowanie
Choć nieobowiązkowa, polityka cen transferowych to nie tylko koszt, lecz inwestycja w bezpieczeństwo podatkowe i sprawność zarządzania grupą. Może chronić zarówno spółkę, jak i osoby odpowiedzialne za rozliczenia, przed dotkliwymi konsekwencjami błędów lub niezgodności. Pomaga zaplanować transakcje między podmiotami powiązanymi zgodnie z obowiązującymi regulacjami (biorąc pod uwagę przepisy w różnych jurysdykcjach) i zapewnić spójność rozliczeń w grupie.
