lut 3, 2026 | artykuły, blog
W ostatnich wpisach przybliżyliśmy Państwu zagadnienia KSeF oraz JPK_CIT, a także wskazaliśmy, jakie wyzwania czekają podatników w nadchodzącym okresie. W tym kontekście nie możemy pominąć cen transferowych, które niezmiennie pozostają w centrum zainteresowania organów podatkowych.
Różne źródła, jeden obraz
Krótkie przypomnienie czym są poszczególne źródła danych, które już niedługo razem dadzą organom podatkowym pełny obraz na temat działalności przedsiębiorców:
-
- KSeF – system do wystawiania, wczytywania oraz wysyłania faktur online,
- JPK w podatkach dochodowych – przesyłane w postaci elektronicznej księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów oraz ewidencja przychodów,
- TPR – informacja o transakcjach z podmiotami powiązanymi i podmiotami z tzw. rajów podatkowych.
Jakie to ma znaczenie dla cen transferowych? Im więcej danych otrzymują organy, tym większe ich możliwości. Zmiany sprawiają, że ceny transferowe przestają być analizowane „po fakcie”. Dane z KSeF i JPK_CIT analizowane będą w czasie rzeczywistym, a ewentualne rozbieżności staną się dużo łatwiejsze do wykrycia.
Do tej pory organy podatkowe uzyskiwały informacje o transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi dopiero po zakończeniu roku podatkowego w ramach informacji TPR. Zakres przekazywanych w formularzu informacji był/jest określony i (przynajmniej obecnie) pozostaje niezmieniony. Organ, chcąc pozyskać bardziej szczegółowe informacje na temat transakcji, musiał więc zgłosić się do podatnika w ramach czynności sprawdzających czy już na etapie kontroli.
Nowa rzeczywistość: dane dostępne „na bieżąco”
Dzięki KSeF i JPK_CIT/JPK_PIT organy podatkowe będą miały dostęp do znacznie szerszego zasobu danych „na bieżąco”. Co ważne, widoczne będą nie tylko transakcje przekraczające progi, ale również te, które do tej pory nie były raportowane.
Dane przekazywane cyfrowo w ramach trzech źródeł (uzupełnianych JPK_VAT i sprawozdaniem finansowym) umożliwią organom precyzyjną identyfikację rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz – w oczach organów – nieprawidłowości. Typowanie podmiotów do kontroli nie ograniczy się już wyłącznie do danych podatnika z TPR (np. odniesienie wyniku na transakcji do wyników analizy) czy porównania rentowności osiąganej przez tego podatnika do wyników innych podmiotów z branży. Dzięki KSeF organy podatkowe mogą z wyprzedzeniem sprawdzić szczegółowe warunki transakcji z podmiotami powiązanymi.
Warunki transakcji „pod lupą” fiskusa
Wprowadzenie KSeF w praktyce oznacza, że „pod lupą” organów podatkowych są/będą nawet takie informacje jak terminy rozliczeń (płatności faktur) z poszczególnymi kontrahentami. I tutaj pojawiają się pytania: co w sytuacji, gdy termin ten dla podmiotów powiązanych jest dużo dłuższy? Czy pozostałe warunki transakcji to uwzględniają i odpowiadają warunkom na jakie zgodziłby się podmiot niepowiązany?
Poza tym, w JPK_CIT/JPK_PIT podatnicy będą przekazywać dane, które pozwolą na „wyłapanie” przez organy zdarzeń spełniających definicję transakcji kontrolowanej, które nie były jako takie rozpoznawane przez podatników. Może to dotyczyć m.in. reorganizacji, które nie wpisują się w „biznesową” definicję restrukturyzacji, ale w tę na gruncie cen transferowych już tak (np. zmiana profilu funkcjonalnego na skutek przejęcia nowych, istotnych funkcji lub zaprzestania ich wykonywania, czy przeniesienie pracowników/grup pracowników między podmiotami powiązanymi). Ponadto organy podatkowe będą miały pełny wgląd w struktury kosztów podmiotów, co także może być przedmiotem porównań między podatnikami.
Powyższe przykłady pokazują do jak szczegółowych informacji będą miały dostęp organy podatkowe. Umożliwi to im nie tylko bieżące monitorowanie transakcji, ale także głębszą analizę modeli biznesowych grup kapitałowych. Również tych dotyczących korekt cen transferowych, które nadal budzą wątpliwości wśród podatników (szczególnie w zakresie tego, czy korekta podlega pod VAT czy nie).
Zarządzanie TP jeszcze bardziej istotne
Niewątpliwie wdrożenie nowych narzędzi cyfrowych powinno wymusić na podmiotach realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi większą dyscyplinę w obszarze cen transferowych. To z kolei oznacza wzrost znaczenia planowania i monitorowania cen transferowych, które mają realny wpływ na działalność przedsiębiorstw (i związane z nią ryzyko). Pomóc w tym może polityka cen transferowych, która powinna być dostosowana do dzisiejszej rzeczywistości. Więcej o polityce cen transferowych mogą przeczytać Państwo w naszym wpisie z maja 2025 roku: https://clpodatki.pl/polityka-cen-transferowych/
W 2026 r. cyfryzacja informacji rachunkowych i podatkowych nabiera jeszcze większego znaczenia. To dobry moment, by zweryfikować swoje transakcje i przygotować się na nową rzeczywistość – zanim zrobi to organ podatkowy.
sty 15, 2026 | artykuły, blog
Obligatoryjnym elementem lokalnej dokumentacji cen transferowych jest analiza cen transferowych (analiza porównawcza lub zgodności). Przepisy przewidują jednak uproszczenie dla mikroprzedsiębiorców oraz małych przedsiębiorców, którzy mogą pominąć ten element dokumentacji. Uproszczenie to funkcjonuje od kilku lat, jednak nadal budzi wątpliwości podatników, zwłaszcza w zakresie okresu, który powinien być podstawą ustalenia statusu przedsiębiorcy.
Na potrzeby cen transferowych status przedsiębiorcy ustala się na podstawie warunków określonych w Prawie przedsiębiorców (a nie np. Ustawy o rachunkowości). Należy wziąć pod uwagę łącznie:
-
- średnioroczne zatrudnienie oraz
-
- roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych lub sumę aktywów.
Tylko jakie dane wybrać? Według Prawa przedsiębiorców status ustala się na podstawie danych z co najmniej jednego z dwóch ostatnich lat obrotowych. Jednak szczególne regulacje zawarte w ustawach o podatkach dochodowych (PIT i CIT) modyfikują ten okres, ograniczając go do roku podatkowego poprzedzającego rok, za który sporządzana jest dokumentacja. Oznacza to, że sporządzając dokumentację za 2025 r., warunki dotyczące statusu przedsiębiorcy należy spełnić dla 2024 r.
Potwierdzone to zostało m.in. w interpretacjach indywidualnych z 7 listopada 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.492.2025.1.SG oraz z 23 lutego 2023 r. sygn. 0111-KDIB2-1.4010.610.2022.1.AR oraz w „TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi”.
Co ważne:
-
- status przedsiębiorcy ustala się wyłącznie na podstawie danych podatnika sporządzającego dokumentację; tak więc nawet podmiot funkcjonujący w ramach dużej grupy kapitałowej może skorzystać z uproszczenia, o ile – biorąc pod uwagę odpowiednie dane – spełnia kryteria określone w Prawie przedsiębiorców;
-
- nie ma znaczenia status przedsiębiorcy kontrahenta będącego stroną transakcji.
Dlaczego to ważne? Błędne określenie statusu przedsiębiorcy może wywołać efekt domina. Pominięcie analizy cen transferowych to niekompletna dokumentacja, co z kolei przekłada się na nieprawidłowo wypełnioną informację TPR.
Już na początku 2026 r., przy okazji prac nad budżetem, warto sprawdzić, czy Państwa spółka może skorzystać z tego uproszczenia oraz ograniczyć obowiązki dokumentacyjne w cenach transferowych za miniony rok.
gru 7, 2025 | życie kancelarii
W artykule dla portalu prawo.pl, Arkadiusz Łagowski podzielił się swoim komentarzem dotyczącym faktur scamowych w KSeF oraz wynikającym z tego zagrożeniom ze strony oszustów.
Arkadiusz zaznacza, że wdrożenie obowiązkowego KSeF może wiązać się ze wzrostem ryzyka oszustw, dlatego przedsiębiorcy powinni wcześniej przygotować odpowiednie procedury weryfikacji faktur. Podkreśla, że choć mechanizm oznaczania faktur scamowych jest potrzebny, wymaga uproszczenia i uporządkowania, aby uniknąć nadużyć oraz nadmiernego obciążenia administracji.
Zapraszamy do lektury całości artykułu.
lis 27, 2025 | artykuły, blog
W ostatnich miesiącach w komunikatach ministerialnych i prasowych coraz częściej pojawiają się zapowiedzi zmian prowadzących do wzrostu obciążeń podatkowych. Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów planowane są m. in.:
-
- podniesienie stawki ryczałtu w PIT dla podatników świadczących usługi dla podmiotów powiązanych,
- zaostrzenie kryteriów IP Box,
- ograniczenia w ramach tzw. estońskiego CIT,
- niekorzystne zmiany w zakresie fundacji rodzinnych,
- podwyżka akcyzy na alkohol i podatku od wygranych,
- podwyżka CIT dla banków.
Kierunek zapowiadanych zmian wskazuje na dążenie do zwiększenia wpływów budżetowych w kontekście prognozowanego spowolnienia gospodarczego.
Nie jest jednak pewne, czy zapowiadane podwyżki podatków wejdą w życie, m.in. ze względu na bieżącą sytuację polityczną oraz zapowiedzi dotyczące braku poparcia dla ustaw podnoszących obciążenia skarbowe.
Nie oznacza to jednak, że fiskus nie sięgnie głębiej do kieszeni podatników. Już wkrótce zyska bowiem dostęp do narzędzi zapewniających szeroki wgląd w sytuację podatkową przedsiębiorców i umożliwiających celniejsze typowanie podmiotów oraz obszarów do kontroli.
Krajowy System e-Faktur (KSeF) – dostęp do niemal wszystkich faktur przedsiębiorcy.
Od 1 kwietnia 2026 roku, po wejściu w KSeF także mniejszych podatników, fiskus zyska dostęp niemal do wszystkich faktur wystawianych i otrzymywanych przez przedsiębiorców. Wraz z nim zgromadzi także wszelkie dane zamieszczane na fakturach.
Ponadto, KSeF nada przesłanym do niego fakturom swój własny, unikalny numer. Numer ten będzie następnie podawany w innych ewidencjach, księgach i dokumentach składanych przez podatników, dając organom podatkowym – za jego pośrednictwem – możliwość łatwego powiązania operacji gospodarczych przeprowadzanych przez przedsiębiorców z fakturami.
Co ciekawe, numer KSeF będzie wykorzystywany nie tylko na potrzeby raportowania VAT – podatnik będzie musiał oznaczyć numerem KSeF swoje faktury sprzedaży i zakupu, ale także do celów raportowania CIT i PIT. Numer ten pojawi się bowiem także w JPK_KR_PD, JPK_PKPIR, JPK_EWP, składanych w związku z rozliczeniami CIT i PIT, umożliwiając połączenie faktury z zapisem w księgach.
Z ostatnich zapowiedzi Ministerstwa Finansów wynika także, że numer KSeF będzie również obecny w strukturze JPK_MAG, a jego rolą miałaby być identyfikacja dowodu magazynowego związanego z fakturą wystawioną w tym systemie. Od 2027 roku numer KSeF będzie również obowiązkowo podawany w przelewach za faktury. Fiskus będzie mógł się więc nawet dowiedzieć, czy i ile wynagrodzenia otrzymał podatnik.
Z pozoru niewinny numer KSeF miałby więc stać się jedną z podstawowych danych dla organów podatkowych, dającą im wgląd w informacje o obrocie gospodarczym danej jednostki. Jej obecność w różnych raportowanych strukturach, pozwoli fiskusowi powiązać ze sobą wiele zmiennych i celniej typować podmioty i transakcje, które powinny zostać zweryfikowane.
JPK_CIT i JPK_PIT – księgi podatkowe na widelcu
W 2026 roku jeszcze szersza niż dotychczas grupa podatników przekaże fiskusowi informacje o swoich planach kont, zapisach księgowych, obrotach i saldach, kontrahentach, środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych, ich amortyzacji oraz niektórych wykonanych na nich operacjach. Obowiązek raportowania obejmie nie tylko podatników CIT, ale także większość przedsiębiorców opodatkowanych PIT.
Pod lupą fiskusa znajdą się więc nie tylko największe podmioty, dotąd najbardziej narażone na kontrole, ale także mali przedsiębiorcy, którzy ze względu na zwykle niewielką liczbę raportowanych danych mogą stać się łatwym celem organów podatkowych. Co więcej, Państwowa Inspekcja Pracy, po planowanym rozszerzeniu uprawnień i umożliwieniu jej przekształcania umów cywilnoprawnych na umowy
o pracę, również może otrzymywać dane pozyskane z KSeF i JPK i na ich podstawie zmieniać drobnych, indywidualnych przedsiębiorców w pracowników.
Nie ma wątpliwości, że dane pozyskiwane za pośrednictwem JPK_CIT i JPK_PIT posłużą fiskusowi do szczegółowej analizy w połączeniu z innymi raportowaniami (głównie VAT i TPR), porównywania danych pomiędzy różnymi podmiotami, trafniejszego typowania przedsiębiorców do kontroli, szybszego wykrywania nieprawidłowości i automatyzacji kontroli.
TPR – samodonos o transakcjach z podmiotami powiązanymi
Informacja TPR stanowi kluczowe źródło informacji dla administracji skarbowej w zakresie transakcji realizowanych przez podatników z podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami mającymi siedzibę w tzw. rajach podatkowych. Zawarte w niej dane stanowią nie tylko syntetyczne podsumowanie charakteru i wartości poszczególnych transakcji, ale również ocenę czy ceny stosowane przez podatnika odpowiadają warunkom rynkowym.
Ocena ta nie wynika jednak wyłącznie z informacji ujmowanych w TPR podatnika (wynik na transakcji vs wynik analizy cen transferowych). Dostarczane dane pozwalają organom podatkowym również zestawić pozycję podatnika na tle innych podmiotów z branży lub realizujących podobne operacje gospodarcze.
TPR można więc uznać za narzędzie wspierające typowanie podatników do kontroli. W szczególności, że w dokumencie przekazywane są bardzo szczegółowe informacje m.in. dotyczące korekt cen transferowych czy kompensat. Choć są to instrumenty dopuszczalne i przewidziane przepisami, ich ujawnienie może sygnalizować, że warunki transakcji wymagały dostosowania do poziomu rynkowego.
Poza tym jak szczegółowy jest zakres informacji wskazywanych w TPR, problematyczne dla podatników może być samo zidentyfikowanie niektórych rodzajów transakcji kontrolowanych (np. restrukturyzacja, nieodpłatne świadczenia). W praktyce oznaczać to może, że w TPR pominięte zostaną transakcje, których znaczenia podatnicy nie dostrzegają na etapie planowania lub realizacji transakcji.
W efekcie dane przekazywane w TPR w połączeniu z informacjami uzyskiwanymi z KSeF i JPK_CIT, pozwolą na bardziej precyzyjne identyfikowanie nieprawidłowości podatników, a tym podatników do kontroli – co ma być jednym z priorytetów skarbówki, w szczególności biorąc pod uwagę rozpoczętą walki z agresywną w zakresie cen transferowych (m.in. Centrum Kompetencyjne w Krakowie).
Widać więc wyraźnie, że nawet bez podpisu prezydenta pod podwyżkami podatków, fiskus ma pod ręką narzędzia, które ułatwią mu zwiększenie wpływów budżetowych. Polityka podatkowa i zarządzanie podatkami przestaną być wewnętrzną sprawą przedsiębiorcy, a ryzyko związane z ewentualnymi nieprawidłowościami w tej przestrzeni nie będzie już ryzykiem wirtualnym, które może nigdy się nie zmaterializować.
Cyfryzacja podatków i ich duża transparentność względem organów podatkowych stają się faktem. Dane, w których posiadanie wejdzie fiskus, pozwolą mu z łatwością i precyzją typować podmioty i określone transakcje do kontroli. Same kontrole powinny być natomiast skuteczniejsze i bardziej jakościowe. To z kolei może prowadzić do skrócenia czasu ich trwania, efektywniejszego wykorzystywania zasobów, a co za tym idzie, do uwolnienia czasu na prowadzenie kontroli w większej liczbie.
Kontrola czeka przedsiębiorców prędzej czy później. Warto więc samemu przejrzeć swoje rozliczenia, zanim przeanalizuje je fiskus. Czasu na to jest coraz mniej. Zachęcamy do kontaktu, by wspólnie z nami przygotować firmę na 2026 rok.
