W ostatnich wpisach przybliżyliśmy Państwu zagadnienia KSeF oraz JPK_CIT, a także wskazaliśmy, jakie wyzwania czekają podatników w nadchodzącym okresie. W tym kontekście nie możemy pominąć cen transferowych, które niezmiennie pozostają w centrum zainteresowania organów podatkowych.
Różne źródła, jeden obraz
Krótkie przypomnienie czym są poszczególne źródła danych, które już niedługo razem dadzą organom podatkowym pełny obraz na temat działalności przedsiębiorców:
-
- KSeF – system do wystawiania, wczytywania oraz wysyłania faktur online,
- JPK w podatkach dochodowych – przesyłane w postaci elektronicznej księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów oraz ewidencja przychodów,
- TPR – informacja o transakcjach z podmiotami powiązanymi i podmiotami z tzw. rajów podatkowych.
Jakie to ma znaczenie dla cen transferowych? Im więcej danych otrzymują organy, tym większe ich możliwości. Zmiany sprawiają, że ceny transferowe przestają być analizowane „po fakcie”. Dane z KSeF i JPK_CIT analizowane będą w czasie rzeczywistym, a ewentualne rozbieżności staną się dużo łatwiejsze do wykrycia.
Do tej pory organy podatkowe uzyskiwały informacje o transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi dopiero po zakończeniu roku podatkowego w ramach informacji TPR. Zakres przekazywanych w formularzu informacji był/jest określony i (przynajmniej obecnie) pozostaje niezmieniony. Organ, chcąc pozyskać bardziej szczegółowe informacje na temat transakcji, musiał więc zgłosić się do podatnika w ramach czynności sprawdzających czy już na etapie kontroli.
Nowa rzeczywistość: dane dostępne „na bieżąco”
Dzięki KSeF i JPK_CIT/JPK_PIT organy podatkowe będą miały dostęp do znacznie szerszego zasobu danych „na bieżąco”. Co ważne, widoczne będą nie tylko transakcje przekraczające progi, ale również te, które do tej pory nie były raportowane.
Dane przekazywane cyfrowo w ramach trzech źródeł (uzupełnianych JPK_VAT i sprawozdaniem finansowym) umożliwią organom precyzyjną identyfikację rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz – w oczach organów – nieprawidłowości. Typowanie podmiotów do kontroli nie ograniczy się już wyłącznie do danych podatnika z TPR (np. odniesienie wyniku na transakcji do wyników analizy) czy porównania rentowności osiąganej przez tego podatnika do wyników innych podmiotów z branży. Dzięki KSeF organy podatkowe mogą z wyprzedzeniem sprawdzić szczegółowe warunki transakcji z podmiotami powiązanymi.
Warunki transakcji „pod lupą” fiskusa
Wprowadzenie KSeF w praktyce oznacza, że „pod lupą” organów podatkowych są/będą nawet takie informacje jak terminy rozliczeń (płatności faktur) z poszczególnymi kontrahentami. I tutaj pojawiają się pytania: co w sytuacji, gdy termin ten dla podmiotów powiązanych jest dużo dłuższy? Czy pozostałe warunki transakcji to uwzględniają i odpowiadają warunkom na jakie zgodziłby się podmiot niepowiązany?
Poza tym, w JPK_CIT/JPK_PIT podatnicy będą przekazywać dane, które pozwolą na „wyłapanie” przez organy zdarzeń spełniających definicję transakcji kontrolowanej, które nie były jako takie rozpoznawane przez podatników. Może to dotyczyć m.in. reorganizacji, które nie wpisują się w „biznesową” definicję restrukturyzacji, ale w tę na gruncie cen transferowych już tak (np. zmiana profilu funkcjonalnego na skutek przejęcia nowych, istotnych funkcji lub zaprzestania ich wykonywania, czy przeniesienie pracowników/grup pracowników między podmiotami powiązanymi). Ponadto organy podatkowe będą miały pełny wgląd w struktury kosztów podmiotów, co także może być przedmiotem porównań między podatnikami.
Powyższe przykłady pokazują do jak szczegółowych informacji będą miały dostęp organy podatkowe. Umożliwi to im nie tylko bieżące monitorowanie transakcji, ale także głębszą analizę modeli biznesowych grup kapitałowych. Również tych dotyczących korekt cen transferowych, które nadal budzą wątpliwości wśród podatników (szczególnie w zakresie tego, czy korekta podlega pod VAT czy nie).
Zarządzanie TP jeszcze bardziej istotne
Niewątpliwie wdrożenie nowych narzędzi cyfrowych powinno wymusić na podmiotach realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi większą dyscyplinę w obszarze cen transferowych. To z kolei oznacza wzrost znaczenia planowania i monitorowania cen transferowych, które mają realny wpływ na działalność przedsiębiorstw (i związane z nią ryzyko). Pomóc w tym może polityka cen transferowych, która powinna być dostosowana do dzisiejszej rzeczywistości. Więcej o polityce cen transferowych mogą przeczytać Państwo w naszym wpisie z maja 2025 roku: https://clpodatki.pl/polityka-cen-transferowych/
W 2026 r. cyfryzacja informacji rachunkowych i podatkowych nabiera jeszcze większego znaczenia. To dobry moment, by zweryfikować swoje transakcje i przygotować się na nową rzeczywistość – zanim zrobi to organ podatkowy.
